{"id":9462,"date":"2019-05-27T18:33:44","date_gmt":"2019-05-27T18:33:44","guid":{"rendered":"http:\/\/breicis.com\/?p=9462"},"modified":"2025-04-23T20:19:54","modified_gmt":"2025-04-23T20:19:54","slug":"die-neue-lettische-koerperschaftssteuer-wie-kann-sie-zum-eigenen-vorteil-genutzt-werden","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/breicis.com\/de\/die-neue-lettische-koerperschaftssteuer-wie-kann-sie-zum-eigenen-vorteil-genutzt-werden\/","title":{"rendered":"Die neue lettische K\u00f6rperschaftssteuer: wie kann sie zum eigenen Vorteil genutzt werden?"},"content":{"rendered":"

Einf\u00fchrung<\/strong><\/span><\/h1>\n

2018 wurde in Lettland eine konzeptuell neue K\u00f6rperschaftssteuer eingef\u00fchrt. Damit entsteht f\u00fcr die Unternehmen die Pflicht zur Entrichtung der K\u00f6rperschaftssteuer erst zum Zeitpunkt der Gewinnaussch\u00fcttung.<\/p>\n

Sollte der Gewinn an die Anteilseigner als Dividende ausgezahlt werden, sind nat\u00fcrliche Personen dar\u00fcber hinaus nicht mehr verpflichtet, die Einkommenssteuer in H\u00f6he von 10% zu entrichten.<\/p>\n

Die neue Steuerregelung ist f\u00fcr viele ausl\u00e4ndische Unternehmen interessant, die sich dazu entscheiden, in Lettland ein Unternehmen zu gr\u00fcnden oder ihre Produktion vollst\u00e4ndig oder teilweise zu verlagern. Auch Anbieter internationaler Dienste (beispielsweise Unternehmen aus der IT-Branche) w\u00e4hlen Lettland als einen attraktiven Standort f\u00fcr ihre Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit aus.<\/p>\n

In diesem Artikel werden die wichtigsten Merkmale der neuen K\u00f6rperschaftssteuer, der Einfluss der Steuer auf die Anteilseigner und die m\u00f6glichen Vorteile vorgestellt, die sich aus der Ausnutzung der neuen Regelung der K\u00f6rperschaftssteuer ergaben. Zur leichteren Verst\u00e4ndlichkeit werden am Anfang des Artikels die wichtigsten \u00c4nderungen zusammengefasst, und im Anschluss die neue Regelung der K\u00f6rperschaftssteuer im Detail vorgestellt.<\/p>\n

Sollten Sie eine Beratung ben\u00f6tigen, wenden Sie sich bitte an uns per Mail an die Adresse:\u00a0 info@breicis.com<\/a>.<\/p>\n

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Zusammenfassung<\/strong><\/h1>\n

Die neue K\u00f6rperschaftssteuer wird erst zum Zeitpunkt der Gewinnaussch\u00fcttung f\u00e4llig. Bis dahin betr\u00e4gt der Steuersatz auf den Gewinn eines in Lettland gegr\u00fcndeten Unternehmens 0%. Bei der Berechnung der K\u00f6rperschaftssteuer wird das Prinzip 20%\/80% angewandt. Das bedeutet, dass der besteuerbare Netto-Betrag bei der Berechnung der zu bezahlenden K\u00f6rperschaftssteuer mit 20%\/80% zu multiplizieren ist.<\/p>\n

Der wichtigste Vorteil der K\u00f6rperschaftssteuer ist, dass die Entrichtung der Steuer aufgeschoben werden kann. Auf diese Weise ist es m\u00f6glich, diesen Betrag in die Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit oder in Investitionsinstrumente zu reinvestieren oder als Umlaufverm\u00f6gen im Unternehmen zu belassen ,Durch die Aufschiebung der Steuer auf einen sp\u00e4teren Zeitpunkt gewinnt das Unternehmen auch dadurch, dass der gegenw\u00e4rtige Wert einer in Zukunft zu bezahlbarer Steuer niedriger ist.<\/p>\n

Anteilseigner<\/em><\/strong><\/h2>\n

F\u00fcr Anteilseigner- nat\u00fcrliche Personen, Gebietsans\u00e4ssige von Lettland, ist die neue Steuer g\u00fcnstiger, denn k\u00fcnftig muss keine Steuer auf die ausgesch\u00fcttete Dividende entrichtet werden. Der neue Steuersatz betr\u00e4gt 20% vom Brutto-Betrag der Dividenden statt der vorherigen 15% und 10% Einkommensteuer. Dar\u00fcber hinaus sind Steuerinl\u00e4nder in Lettland von der Steuer in Lettland befreit, wenn sie Dividenden aus dem Ausland erhalten. Dies bedeutet, dass Lettland zu einem attraktiven Standort wird, um die Steuerlast zu reduzieren, sollten repatriierte Gewinne aus Investitionen in ausl\u00e4ndische Unternehmen erhalten werden.<\/p>\n

Ausl\u00e4ndische Anteilseigner- nat\u00fcrliche Personen, denen Aktien oder Kapitalanteile an einem lettischen Unternehmen geh\u00f6ren, sollen darauf achten, ob diese Anlage auch k\u00fcnftig vorteilhaft ist. Sollten die ausl\u00e4ndischen Anteilseigner planen, den Gewinn des lettischen Unternehmens auszusch\u00fctten und als Dividenden auszuzahlen, wird die in Lettland bezahlte Steuer im jeweiligen Land wahrscheinlich nicht gegen die im Ausland f\u00fcr die erhaltenen Dividenden zu bezahlende Steuer aufgerechnet. Als m\u00f6gliche L\u00f6sungen f\u00fcr ausl\u00e4ndische Anteilseigner k\u00f6nnte folgendes zu empfehlen sein:<\/p>\n

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  1. Den Steuersitz wechseln, zum lettischen Steuerinl\u00e4nder werden und sich von der Dividenden-Steuer befreien;<\/li>\n
  2. Eine Holdinggesellschaft zwischen dem lettischen wirtschaftlich aktiven Unternehmen und dem Anteilseigner gr\u00fcnden;<\/li>\n
  3. Die Finanzierung aus Eigenkapital zum Teil durch Darlehens-Finanzierung ersetzen.<\/li>\n<\/ol>\n

    F\u00fcr Anteilseigner- ausl\u00e4ndische juristische Personen wird der Anstieg des K\u00f6rperschaftssteuersatzes von 15% auf 20% durch den Wertr\u00fcckgang der zeitlich ausgesetzten Steuer ausgeglichen. Aus dem Grund ist der Einfluss der K\u00f6rperschaftssteuer l\u00e4ngerfristig neutral. Die einzige Ausnahme bilden m\u00f6glicherweise Produktionsunternehmen, f\u00fcr die die jetzigen, mit der Anschaffung von neuen Anlagen verbundenen Steuererm\u00e4\u00dfigungen verloren gehen.<\/p>\n

    Finanzierung<\/em><\/strong><\/h2>\n

    Von der lettischen Gesetzgebung wird die Finanzierung eines Unternehmens durch Darlehen nicht beschr\u00e4nkt (mit Ausnahme der Bedingungen f\u00fcr die Unterkapitalisierung, siehe weiter). Die Auszahlung aus einem lettischen Unternehmen als Darlehen wird beschr\u00e4nkt.<\/p>\n

    Holdinggesellschaft<\/em><\/strong><\/h2>\n

    Die Vorteile einer lettischen Holdinggesellschaft sind wie folgt:<\/p>\n

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    1. Die Ver\u00e4u\u00dferung von Anteilen wird nicht besteuert, sofern die Anteile vom lettischen Unternehmen mindestens 3 Jahre gehalten wurden;<\/li>\n
    2. Die eingehenden und ausgehenden oder die durchflie\u00dfenden Dividenden werden nicht besteuert.<\/li>\n<\/ol>\n<\/div><\/div>\n

      Die Prinzipien der neuen K\u00f6rperschaftssteuer\u00a0 <\/strong><\/h1>\n

      Die neue Regelung der K\u00f6rperschaftssteuer st\u00fctzt sich auf das Modell des Kapitalflusses. Das lettische Unternehmen bezahlt die K\u00f6rperschaftssteuer zu dem Zeitpunkt, zu dem die Dividenden, die bedingten Dividenden oder den Dividenden angeglichene Zahlungen ausgezahlt werden. Dies bedeutet, dass lettische Unternehmen vom j\u00e4hrlichen Gewinn solange keine K\u00f6rperschaftssteuer zu bezahlen haben, bis eine von den angef\u00fchrten Auszahlungen get\u00e4tigt wird.<\/p>\n

      Hierzu ein Beispiel: Nehmen wir an, dass ein lettisches Unternehmen 2018 einen Gewinn in H\u00f6he von 1,000,000 EUR erzielt hat. \u00a0Sollten die Anteilseigner die Entscheidung treffen, den Gewinn nicht zu auszusch\u00fctten, entstehen keine Steuerverpflichtungen. Treffen sie jedoch die Entscheidung, den gesamten Gewinn auszusch\u00fctten, wird f\u00fcr die Berechnung der Steuerschuld das Prinzip 20%\/80% angewandt. Dies bedeutet, dass der Netto-Dividendenbetrag durch 80% zu teilen und mit 20% zu multiplizieren ist. Sollten die Anteilseigner beschlie\u00dfen, 100% des Gewinns auszusch\u00fctten, betr\u00e4gt die zu bezahlende K\u00f6rperschaftssteuer 250,000 = 1,000,000: 80% x 20%.<\/p>\n

      Der Vorteil der neuen K\u00f6rperschaftssteuer ist, dass die Einrichtung der Steuer bis zum Zeitpunkt der Gewinnaussch\u00fcttung ausgesetzt werden kann, und dieser Betrag zur Reinvestierung eingesetzt oder als Finanzierung einbehalten werden kann. Aus dem Grund ist die neue Regelung der K\u00f6rperschaftssteuer insbesondere f\u00fcr Unternehmen g\u00fcnstig, die nicht beabsichtigen, den Gewinn auszusch\u00fctten oder dies zumindest aussetzen wollen. Dar\u00fcber hinaus ist die neue Regelung der K\u00f6rperschaftssteuer f\u00fcr ausl\u00e4ndische Unternehmen g\u00fcnstig, die mit dem Ziel gegr\u00fcndet werden, bestimmte Funktionen der Unternehmensgruppe zu erf\u00fcllen. Typische Beispiele derartiger Organisationen sind Vertragsproduzenten, H\u00e4ndler mit begrenzter Risiko\u00fcbernahme, Holdinggesellschaften oder gemeinsame Dienstleistungszentren. Dies sind sogenannte \u201cAuszahlungszentren\u201d, in denen der Gewinn kumuliert wird – mit dem Ziel, die der Verrechnungspreisanforderungen abzudecken.<\/p>\n

      Der Steuersatz <\/strong><\/h1>\n

      Da die K\u00f6rperschaftssteuer erst zum Zeitpunkt der Gewinnaussch\u00fcttung anf\u00e4llt, betr\u00e4gt die K\u00f6rperschaftssteuer 0%, solange der Gewinn im Unternehmen belassen wird.<\/p>\n

      Der K\u00f6rperschaftssteuersatz betr\u00e4gt 20% des Brutto-Betrags der Dividenden. Um den Brutto-Betrag der Dividenden zu berechnen, werden die Netto-Dividenden (Dividenden-Betrag, den der Anteilseigner erhalten m\u00f6chte) durch 0,8 geteilt. Auf diese Weise wird der Brutto-Betrag der Dividenden berechnet, f\u00fcr den der K\u00f6rperschaftssteuersatz in H\u00f6he von 20% angewandt wird. Der effektive Steuersatz, das hei\u00dft, der Satz, der von den Netto-Dividenden bezahlt wird, betr\u00e4gt 25%.<\/p>\n

      Der Vergleich der jetzigen und der bisherigen Regelung der K\u00f6rperschaftssteuer finden Sie \u00a0hier.<\/a><\/p>\n

      Der Einfluss auf die Anteilseigner <\/strong><\/h1>\n

      Die neue Regelung der K\u00f6rperschaftssteuer bezieht sich nicht nur auf das Unternehmen, sondern auch auf dessen Anteilseigner. Der Einfluss h\u00e4ngt jedoch vom Status des Anteilseigners ab.<\/p>\n

      Anteilseigner: lettische Gebietsans\u00e4ssige- nat\u00fcrliche Personen<\/em><\/strong><\/h2>\n

      Die von lettischen Steuerinl\u00e4ndern erhaltenen Dividenden werden nicht besteuert. Dies ergibt sich aus dem Prinzip, dass von der neuen K\u00f6rperschaftssteuer sowohl die K\u00f6rperschaftssteuer als auch die Einkommenssteuer mit einbezogen werden.<\/p>\n

      Das Prinzip des freien Kapitalflusses legt fest, dass die Anteilseigner gleichbehandelt werden. Aus dem Grund wurde festgelegt, dass lettische Steuerinl\u00e4nder von der Zahlung der Steuer befreit werden, wenn sie Dividenden aus einem ausl\u00e4ndischen Unternehmen erhalten \u2013 unter der Bedingung, dass der Dividendenauszahler vom erzielten Gewinn die K\u00f6rperschaftssteuer entrichtet hat. Dies ist ein bedeutender Anreiz f\u00fcr ausl\u00e4ndische Investoren, die ihren Steuersitz mit dem Ziel wechseln m\u00f6chten, von ihren Anlagen Steuer einzusparen.<\/p>\n

      Anteilseigner: ausl\u00e4ndische Gebietsans\u00e4ssige – nat\u00fcrliche Personen \u00a0<\/em><\/strong><\/h2>\n

      Die lettische K\u00f6rperschaftssteuer ist keine Quellensteuer, Daher wird der Sitzstaat des ausl\u00e4ndischen Anteilseigners nicht erlauben, diese gegen die im Residenzstaat zu bezahlender Einkommensteuer zu kreditieren. Sollte beispielsweise ein russischer Gebietsans\u00e4ssiger, einziger Anteilseigner in einem lettischen Unternehmen, den Gewinn verteilen und 100,000 EUR als Dividende erhalten wollen, betr\u00e4gt die in Lettland zu bezahlende K\u00f6rperschaftssteuer 25,000 EUR. Beim Erhalt der Dividenden in H\u00f6he von 100,000 EUR in Lettland, ist der russische Steuerans\u00e4ssige verpflichtet, zus\u00e4tzlich 9% vom Dividenden-Einkommen zu bezahlen. Dies bedeutet, dass der effektive Steuersatz bis auf 34% ansteigt.<\/p>\n

      Welche M\u00f6glichkeiten gibt es, die Steuerlast zu reduzieren? Offensichtlich sollte der ausl\u00e4ndische Anteilseigner zwischen dem lettischen Unternehmen und sich selbst als ausl\u00e4ndischen Steuerans\u00e4ssigen einen \u201eZwischenraum\u201c aufzubauen. Sollte als Vermittlung eine Holdinggesellschaft eingebaut wird, wird das Problem gel\u00f6st. Als Alternative gilt, das lettische Unternehmen zum Teil durch ein Darlehen zu finanzieren. Insbesondere, weil das neue Gesetz die Zinsenzahlungen nur mit dem Umfang des Eigenkapitals und den Anforderungen f\u00fcr die Festlegung von Verrechnungspreisen beschr\u00e4nkt.<\/p>\n

      Anteilseigner: ausl\u00e4ndische juristische Personen <\/em><\/strong><\/h2>\n

      F\u00fcr lettische Unternehmen ist die Steuerlast von 15% auf 20% gestiegen. Sollte die Auszahlung von Dividenden jedoch ausgesetzt werden, kann die Wertreduzierung der sp\u00e4ter bezahlten Steuer ihren Nennwertanstieg \u00fcbersteigen. Um haupts\u00e4chlich die Steuer einsparen, ist es zu empfehlen, die Entrichtung der Steuer m\u00f6glichst l\u00e4nger aufzuschieben, um davon zu profitieren, dass der zuk\u00fcnftige Wert der ausgesetzten Steuer niedriger als deren jetziger Wert ist.<\/p>\n

      Die Steuerbasis <\/strong><\/h1>\n

      Wie bereits erw\u00e4hnt wurde, wird die neue lettische K\u00f6rperschaftssteuer zum Zeitpunkt der Aussch\u00fcttung des Gewinns entrichtet, beispielsweise als Auszahlung von Dividenden. Allerdings kann der Gewinn nicht nur als Dividenden verteilt und ausgezahlt werden. Die Steuerbasis umfasst nicht nur die einfache Gewinnverteilung. Auf diese Weise wird die K\u00f6rperschaftssteuer sowohl zum Zeitpunkt der Aussch\u00fcttung des Gewinns als auch zum Zeitpunkt der Aussch\u00fcttung des bedingten Gewinns entrichtet.<\/p>\n

      Die Verteilung des Gewinns <\/strong><\/h1>\n

      Die Verteilung des Gewinns beinhaltet:<\/p>\n