Jūs esat nolēmis nodarboties ar komercdarbību?
Apsveicu! Šeit Jūs atradīsiet pamatinformāciju par Latvijā pieejamajiem nodokļu režīmiem.
Pirmais svarīgākais jautājums uz kuru ir jāatbild: vai vēlaties darboties, kā juridiska persona vai fiziska persona.
Ja izvēlēsieties juridisko personu, varat darboties kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs (vispārējais režīms) vai izvēlēties maksāt mikrouzņēmumu nodokli.
Ja vēlaties veikt saimniecisko darbību kā fiziska persona, tad Jums ir jāizvēlas viens no zemāk uzskaitītajiem nodokļu maksāšanas veidiem:
- Saimnieciskās darbības veicējs (nodokļa maksāšana no saimnieciskās darbības ienākumiem)
- Patentmaksa vai samazinātā patentmaksa (atsevišķi saimnieciskās darbības veidi);
- Mikrouzņēmumu nodoklis;
- Uzņēmuma līgums
- Nekustamā īpašuma izīrēšana vai iznomāšana (paziņojot VID EDS vai klātienē).
Pēc nodokļu režīma izvēles parasti tas ir jāreģistrē elektroniski VID EDS sistēmā vai klātienē, apmeklējot klientu apkalpošanas centru.
Kalkulators atrodas izstrādes stadijā!!!
Ja jums ir jautājumi vai palīdzību saistībā ar nodokļiem vai grāmatvedības pakalpojumiem Latvijā, lūdzu, sazinieties ar mums pa tālruni +371 29274911 vai info@breicis.com.
Citus aktuālus nodokļu kalkulatorus atradīsiet šeit:
Algas kalkulators
Dividenžu kalkulators
PVN kalkulators
Procentu kalkulators
Ar vispārējo nodokļu maksāšanas režīmu mēs saprotam uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājus, proti, kapitālsabiedrības un personālsabiedrības. Vispārējā nodokļu maksāšanas režīmā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs vienlaicīgi maksā arī darbaspēka nodokļus: iedzīvotāju ienākuma nodokli un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas.
Komercdarbības formas ir šādas:
- Kapitālsabiedrība
- Sabiedrība ar ierobežotu atbildību
- Akciju sabiedrība
- Personālsabiedrība
- Pilnsabiedrība
- Komandītsabiedrība
Kapitālsabiedrība ir juridiska persona, un šis fakts pats par sevi ir būtiska priekšrocība salīdzinot ar saimnieciskās darbības veicēju, jo kapitālsabiedrība atbild tikai ar tai piederošu mantu.
Dibinot kapitālsabiedrību (parasti – SIA), dibinātājam ir jāiegulda pamatkapitāls, t.i. līdzekļi, kas tiek ieguldīti biznesa attīstībā. Minimālais pamatkapitāls – 2 800 EUR, taču ir iespējams dibināt arī mazkapitāla SIA ar mazāku pamatkapitālu – 1 EUR.
Līdz ar to uzņēmējam ir iespējas uzsākt komercdarbību arī ar ierobežotiem līdzekļiem.
Kapitālsabiedrības vai personālsabiedrības grāmatvedība ir jākārto divkāršā ierakstā atbilstoši normatīvo aktu prasībām un jāiesniedz gada pārskati:
- Mazas sabiedrības finanšu pārskats sastāv vismaz no bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina un finanšu pārskata pielikuma.
- Vidējas un lielas sabiedrības finanšu pārskats sastāv no bilances, peļņas vai zaudējumu aprēķina, naudas plūsmas pārskata, pašu kapitāla izmaiņu pārskata un finanšu pārskata pielikuma.
Grāmatvedības prasības kapitālsabiedrībā un personālsabiedrībām ir krietni komplicētākas par saimnieciskās darbības veicēja vai citiem vienkāršākiem nodokļu režīmiem.
|
Uzņēmumu ienākuma nodoklis ir maksājams, ja peļņa tiek sadalīta dividndēs, nosacītās dividendēs un citos peļņas sadales gadījumos. UIN likme ir 20%. Uzņēmumu ienākuma nodokli maksā SIA (neskaitot mikrouzņēmumu maksātājus), AS un personālsabiedrības. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir progresīvs nodoklis, kura likmes ir šādas:
- 20 % gada ienākumam līdz 20 004 euro,
- Daļa no gada ienākumiem no EUR 20 004 līdz EUR 78 100 – 23%,
- gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 78 100 eiro –31%,
- IIN no kapitāla pieauguma – 20%,
- IIN ienākumam no īpašuma – 10%, ja privātpersona nepiemēro saimnieciskās darbības izdevumus.
Lai gan teorētiski kapitālsabiedrība var nenodarbināt darbiniekus, kā arī valdes loceklis var pildīt savus pienākumus bez atlīdzības, taču gadījumos šādos gadījumos ir jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis un valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas par minimālo algu, gadījumos, kuros:
- uzņēmuma apgrozījums attiecīgajā mēnesī pārsniedz piecas minimālās algas,
- kapitālsabiedrība nenodarbina nevienu darbinieku.
Tas nozīmē, ka kapitālsabiedrība nevar nemaksāt darba spēka nodokļu, ja faktiski notiek darbība. Tātad ir jāparedz IIN un VSAO iemaksas par vienu minimālo algu.
Šādi noteikumi ir ieviesti, lai kapitālsabiedrības īpašnieks/valdes loceklis neveiktu darbību bez atlīdzības, bet saņemtu ienākumus dividenžu veidā.
VSAO iemaksu likmes ir:
- 23,59% – darba devējam,
- 10,5% – darba ņēmējam.
1% no kopējās 34,09% obligāto iemaksu likmes tiek novirzīts veselības aprūpes pakalpojumu finansēšanai.
Iemaksu objekta maksimums 2023. gadā ir 78 100 EUR.
Pārsniegums ir solidaritātes nodokļa objekts.
|
|
|
Mikrouzņēmumu nodoklis
Kopš 2022. gada. gada 1. janvāra MUN maksātāja statusā var darboties, ja kā PVN maksātājas nav reģistrējušās šādas komercdarbības formas:
- individuālais komersants,
- individuālais uzņēmums,
- zemnieku vai zvejnieku saimniecība,
- fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicēja.
Mikrouzņēmumu maksātājam ir jāievēro un jāatbilst šādiem kritērijiem:
- apgrozījums kalendāra gadā nepārsniedz 40 000 eiro,
- nav reģīstrēts PVN maksātājs.
Jāņem vērā, ka Mikrouzņēuma nodoklis attiecas tikai uz tā īpašnieku. Attiecīgi, ja Mikrouzņēmumā tiek pieņemti darbinieki, tad tā ienākumam piemēro VSAOI un algas nodokli.
Mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs vienlaicīgi nevar maksāt abus – iedzīvotāju ienākuma nodoklis vai samazināto patentmaksu.
Fiziskai personai ir tiesības izvēlēties MUN nodokli tikai vienai no iepriekš minētajām saimnieciskās darbības formām
Mikrouzņēmumam ir tiesības atjaunināt savu deklarāciju par pārskata ceturksni ne biežāk kā divas reizes gadā viena mēneša laikā pēc deklarācijas iesniegšanas termiņa.
Nodokļa maksātājs, kurš ir pārtraucis veikt uzņēmējdarbību, nevar izvēlēties maksāt MUN atkārtoti tajā pašā gadā un nākamajā gadā.
|
Mikrouzņēmumu nodoklis nav atsevišķs nodokļa veids, bet gan veido kompozīciju no šādiem nodokļiem, atkarībā no apgrozījuma:
- apgrozījumam līdz 25 000 eiro gadā likme ir 25%,
- apgrozījuma daļai, kas gadā pārsniedz 25 000 eiro, likme ir 40%.
VID mikrouzņēmuma nodokļa maksātāja valsts budžetā veiktos maksājumus attiecina sekojoši:
- VSAO iemaksas par mikrouzņēmuma īpašnieku – 80%,
- IIN par ieņēmumu daļu no mikrouzņēmuma saimnieciskās darbības – 20%.
Mikrouzņēmumu nodokļa maksātājs aprēķina un maksā mikrouzņēmumu nodokli, taču augšminētie nodokļi sadalās pa attiecīgajām valsts budžeta pozīcijām.
Kā redzams, vislielākā pozīcija attiecas tieši uz sociālo nodrošināšanu, tāpēc izvērtējot kādu režīmu izvēlēties, ir jāņem tas vērā.
Grāmatvedību mikrouzņēmumu nodokļa vajadzībām ir iespējams veikt vienkāršā grāmatvedības ierakstu sistēmā (ieņēmumi un izdevumi tiek uzskaitīti pēc kases principa). To var darīt:
- individuālie komersanti un uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības (ja apgrozījums iepriekšējā pārskata gadā nav lielāks par 300 000 eiro)
- fiziskās personas, kas veic reģistrētu saimniecisko darbību;
- biedrības u.c. subjekti (t.sk. nodibinājumi, reliģiskās organizācijas, kuru apgrozījums tekošā un iepriekšējā pārskata gadā nepārsniedz 100 000 euro (vecajā likumā šis slieksnis ir 40 000 eiro).
Mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu var iegūt:
- reģistrējot uzņēmumu Uzņēmumu reģistrā (attiecīgajā reģīstrā iespējams pieteikties arī PVN maksātāja statusam);
- fiziskā persona, reģistrējoties kā saimnieciskās darbības veicējs VID ED S elektroniskajā sistēmā vai VID klātienē,
- attiecīgie subjekti var pieteikties statusam (VID EDS) līdz nākamā gada 15. decembrim. VID saņemot informāciju par mikrouzņēmumu ienākuma nodokļa statusa, pieņem lēmumu 5 dienu laikā par statusa piešķiršanu vai atteikumu (nosūtot VID EDS).
|
|
|
Saimnieciskās darbības veicējs
Ar saimnieciskās darbības veicējiem šeit mēs saprotam fiziskās personas, kuras ir reģistrējušās VID un maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli vispārējā kārtībā. Saimnieciskā darbība var ietvert ļoti plašu ar uzņēmuma līguma izpildi saistīto darbību loku: preču ražošanu, tirdzniecību un pakalpojumu sniegšanu (piemēram, zvērināta advokāta, ārpakalpojuma grāmatveža, nekustamā īpašuma apsaimniekošana u.c.), kas nav saistīts ar darba tiesiskajām attiecībām.Šis režīms ir piemērots gadījumos, ja nav nepieciešamība dibināt uzņēmumu vai kapitālsabiedrību. Ieņēmumu apjoms ir ierobežots un nedrīkst pārsniegt 284 600 euro.Fiziskā persona var saimniecisko darbību gan patstāvīgi, gan izmantojot tās īpašumā esoša individuālā uzņēmuma (zemnieka un zvejnieka saimniecības) darbību.Saimnieciskās darbības veicējs reģistrējas VID (klātienē vai VID EDS) pirms saimnieciskās darbības uzsākšanas. Saimnieciskās darbības veicējs veic grāmatvedības uzskaiti vienkāršā ierakstā, uzskaitot ieņēmumus un izdevumus. Tas maksā nodokli no starpības starp ieņēmumiem un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpību. Saimnieciskās darbības apliekamais ienākums ir starpība starp gūtajiem ieņēmumiem un ar to gūšanu saistītajiem izdevumiem.Atskaitāmajiem izdevumiem ir noteikts ierobežojums 80 % apmērā no kopējiem ieņēmumiem.Tomēr šos ierobežojumus neattiecina un saimnieciskās darbības veicējam tiek ļauts atskaitīt pilnā apmērā šādus izdvumus:
- darba algas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas,
- nekustamā īpašuma nodokli,
- pamatlīdzekļu nolietojumu,
- kompensācijas īrniekiem par dzīvojamo telpu atbrīvošanu un īres līguma laušanu sakarā ar dzīvojamās telpas kapitālremontu vai telpu pārbūvi saimnieciskās darbības veikšanai.
Saimnieciskās darbības veicējam ir noteikti ierobežojumi attiecībā uz izdevumu atskaitīšanai 80 % apmērā. Šie ierobežojumi tiek piemēroti, sagatavojot gada ienākumu deklarāciju.
Izdevumu ierobežojumu nepiemēro saimnieciskās darbības pirmajā (reģistrācijas) un otrajā gadā, kā arī saimnieciskās darbības izbeigšanas vai likvidācijas pabeigšanas gadā.
Ja gada laikā ienākumi no saimnieciskās darbības nav gūti vai nodoklis no tās ienākuma nav lielāks par 50 eiro, ir jāmaksā minimālais nodoklis 50 euro apmērā līdz 23. jūnijam.
Minimālais nodoklis 50 eiro nav jāmaksā gadījumā, ja:
- Uzņēmums veicis valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas par darbiniekiem (IIN, VSAOI),
- taksācijas gads ir pirmais, kurā veikta saimnieciskās darbības reģistrācija, un nākamais taksācijas gads, kā arī gads, kurā izbeigta saimnieciskā darbība vai pabeigts likvidācijas process,
- proporcionāli par dienām, kad kopj bērnu līdz divu gadu vecumam, kā arī dienām, kad izsniegta darbnespējas lapa “B”.
|
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes:
- 20 % gada ienākumam līdz 20 004 euro (no saimnieciskās darbības ieņēmumu un saimnieciskās darbības izdevumu starpības)
- 23 % gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 20 004 EUR – 78 100 EUR (ieskaitot);
- 31 % gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 78 100 EUR
2022. gadā ir atcelti iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumi saimnieciskās darbības veicējiem.
• 2022. gadā saimnieciskās darbības veicējs nemaksā iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma;
• Avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma var veikt labprātīgi.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aprēķināts par gadu. Lai aprēķinātu IIN saimnieciskās darbības veicējiem jāiesniedz gada ienākuma deklarācija nākamajā gadā no 1. marta – 1. jūnijam, bet ja taksācijas gada ienākumi, kurus apliek, pārsniedz 62 800 1. aprīļa – 1. jūlijam.
Saimnieciskās darbības ienākumam ir tiesības piemērot neapliekamo minimumu, nodokļa atvieglojumus un attaisnotos izdevumus.
Saimnieciskās darbības veicējus nereti sauc par pašnodarbinātajiem, kas nav īsti precīzi. Jēdziens “pašnodarbinātais” ir dots likumā “Par valsts sociālo apdrošināšanu”, kura izpratnē tie ir tie saimnieciskās darbības veicēji, kuriem ir jāmaksā VSAO – 31,07% apmērā.
Ja saimnieciskās darbības veicēja (pašnodarbinātā) ienākumi mēnesī sasniedz vismaz 500 euro, tas veic valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas 31,07% apmērā. Jāņem vērā, ka 31,07% likme neietver apdrošināšanu bezdarbam, darba negadījumiem darbā un arodslimībām.
Ja ienākumi mēnesī ir zem 500 euro, pašnodarbinātais veic obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai 10% no faktiskajiem ienākumiem.
Lai reģistrētu saimniecisko darbību:
- var izmantot VID EDS elektroniskajā vidē
- doties uz jebkuru klientu centru, uzrādot pasi personu apliecinošu dokumentu (pase vai eID) un aizpildot nodokļu maksātāja reģistrācijas lapu.
|
|
|
Uzņēmuma līgums
Fiziskā persona, kura ir noslēgusi par pakalpojuma saņēmēju uzņēmuma līgumu. Šajā sadaļā tiek pieņemts, ka fiziskā persona nav reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā saimnieciskās darbības veicējs.Uzņēmuma līgumu slēdz gan ar fizisku, gan juridisku personu. Uzņēmējs darba izpildei drīkst piesaistīt citas personas (ja tas paredzēts līgumā).Līgumā tiek norādīts konkrēts darba rezultāts (izgatavots kāds priekšmets, piemēram, mākslas darbs, veikts pakalpojums, piemēram, ēkas demontāža). Var arī būt regulārs, sistemātisks darbs, piemēram, grāmatvedības pakalpojumu sniegšana.Kopumā uzņēmuma līguma noslēgšana ir līdzīga algotajam darbam, tomēr ir dažas būtiskas atšķirības, kuras ir jāņem vērā.
- Līguma mērķis. Svarīgākā atšķirība ir līguma mērķis: darba līguma gadījumā tas ir darba veikšana vispār, uzņēmuma līguma gadījumā ir jābūt kādam noteiktam darba rezultātam.
- Darba rīki. Uzņēmuma līguma gadījumā, uzņēmējs veic pasūtījumu ar saviem darba rīkiem. Darba līguma gadījumā darba līdzekļus piešķir darba devējs.
- Darba organizācija. Darba līguma gadījumā darbinieks pakļaujas darba devēja noteikumiem (tam ir saistošs darba laiks, darba vieta u.c.). Turpretim, uzņēmējs sasniedz uzņēmuma līgumā nolīgto rezultātu pēc saviem ieskatiem (protams, ievērojot nolīgtos termiņus).
- Garantijas. Uzņēmējam nav darbinieka garantiju, kas ir darba līguma gadījumā (piemēram, tiesības uz apkmaksātu atvaļinājumu).
Par uzņēmuma līguma noslēgšanu tiek paziņots VID EDS sistēmā, iesniedzot paziņojumu “Ziņas par darba ņēmējiem” (jānorāda kodi 11 un 81).
Uzņēmuma līguma izbeigšanas dienā pasūtītājs iesniedz ziņas par darba ņēmējiem, norādot darba ņēmēja zaudēšanas kodu, kā arī norādot kodu 82.
|
Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes:
- 20 % gada ienākumam līdz 20 004 euro
- 23 % gada ienākumu daļai, kas pārsniedz 78 100 euro
- 31 % gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 78 100 euro
Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu likme (VSAOI), gadījumā ja darba ņēmējs ir apdrošināts ar visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, ir 34,09%, no tiem 23,09% maksā darba devējs un 10,50% – darba ņēmējs. 1% no kopējās obligāto iemaksu likmes tiek novirzīts veselības aprūpes pakalpojumu finansēšanai.
Iemaksu objekta maksimālais apmērs 2022. gadā ir 78 100 euro gadā. Obligāto iemaksu objekts, kas pārsniedz obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru, ir solidaritātes nodokļa objekts un no šī objekta veiktās obligātās iemaksas.
|
|
|
Nekustamā īpašuma izīrēšana vai iznomāšana
Speciālais nodokļu režīms fiziskajām personām, kuras veic sev piederošā nekustamā īpašuma izīrēšanu vai iznomāšanu. Ja Jums kā fiziskajai personai pieder nekustamais īpašums, kuru vēlaties izīrēt/iznomāt, Jums ir izvēle vai reģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējam vai piemērot šo speciālo režīmu. Speciālais nodokļa režīms ir vienkāršāks un parasti arī izdevīgāks (pieņemto, ar nekustamo īpašuma iznomāšanu nav saistītas būtiskas izmaksas).Īpašnieks var izīrēt/iznomāt vairākus nekustamā īpašuma objektus, piemērojot šo speciālo režīmu. Informē VID piecu darba dienu laikā no īres līguma noslēgšanas brīža.Aizpilda VID EDS nodokļu maksātāja reģistrācijas veidlapu un pievieno iesniegumu par to, ka izmanto tiesības nereģistrēt saimniecisko darbību un īres/nomas līguma kopiju. |
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 10 % no īres vai nomas ieņēmumiem. Fiziskā persona nevar ņemt vērā un atskaitīt izdevumus, kas ir saistīti ar šī īpašuma apsaimniekošanu vai finansēšanu.Vienīgais izdevumu postenis, kas ir atskaitāms, ir nekustamā īpašuma nodoklis. Fiziskā persona nemaksā VSAO iemaksas, iznomātājs uzskaita tikai ieņēmumus.Iznomātājam jāiesniedz gada ienākumu deklarāciju, ja nekustamo īpašumu izīrē fiziskai personai, kas nav reģistrējusies kā saimnieciskās darbības veicēja.Speciālajā režīmā netiek piemērots neapliekamais minimums vai kādi citi iedzīvotāju ienākuma nodokļa atvieglojumi. |
|
|
Patentmaksātājs
Patentmaksas maksāšanas režīms ir atcelts no 2021. gada, saglabājot samazināto patentmaksu pensionāriem un personām ar I un II grupas invaliditāti.
Patentmaksu var maksāt gadījumā, ja:
- fiziskai personai ir piešķirta vecuma pensija (tostarp priekšlaicīgi) un ir tiesības piemērot pensionāra neapliekamo minimumu, vai maksātājs ir atzīts par personu ar I vai II grupas invaliditāti;
- saimnieciskās darbības ieņēmumi iepriekšējā gadā nepārsniedz 3 000 eiro;
- nav algas nodokļa maksātājs;
- savā saimnieciskajā darbībā nenodarbina citas personas.
Patentmaksu maksā par 6 kalendāra mēnešiem vai vienu kalendāra gadu.
Patentmaksas apmērs mēnesī ir no 9 vai 17 EUR pusgadā.
Par ieņēmumiem, par kuriem maksā samazināto patentmaksu, nav jāiesniedz gada ienākumu deklarācija.
Samazinātās patentmaksas maksātāju reģistrē Valsts ieņēmumu dienests. Fiziskā persona iesniegumu iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam.
Iesniegumu iesniedz un samazināto patentmaksu samaksā ne vēlāk kā septiņas darbdienas pirms konkrētā perioda (kalendāra pusgada vai kalendāra gada), kad paredzēts sākt samazinātās patentmaksas piemērošanu. Iesniegumu var iesniegt, izmantojot Elektroniskās deklarēšanas sistēmu.
