Регистрация НДС в Латвии

Если вы ведете бизнес в Латвии, вам следует оценить возможные требования к регистрации номера НДС в Латвии. Кроме того, если вы осуществляете свою деятельность в странах ЕС, где существует требование о регистрации номера НДС в одной из стран ЕС, вы можете выбрать номер НДС и в Латвии. Правила регистрации НДС в Латвии в основном определяются Директивой ЕС по НДС, которая внедрена и в Латвии.

Если Вы хотите узнать больше о преимуществах регистрации номера НДС в Латвии, пожалуйста, нажмите здесь.

Общие требования к регистрации НДС в Латвии в Службе государственных доходов

Следуюшчие лица регистрируются в реестре НДС (ст. 56 Закона об НДС):

физические лица;
юридические лица;
товарищества;
физическое лицо, уполномоченное группой лиц, если группа лиц действует на договорной основе в целях осуществления совместной экономической деятельности;
группа НДС с указанием основного предприятия группы НДС, которое обязуется от имени группы НДС представлять налоговую декларацию и исполнять иные обязанности зарегистрированного налогоплательщика (далее — основное предприятие);
фискальный представитель.

Лицо должно зарегистрироваться в Службе государственных доходов в качестве лица, облагаемого налогом на добавленную стоимость, прежде чем:

осуществляет налогооблагаемые операции;
получает услуги на территории государства-члена, место поставки которого определено в соответствии со статьей 19(1) Закона о НДС;
поставляет услуги, местом поставки которых в соответствии с первым абзацем статьи 19 настоящего Закона определено другое государство-член и в отношении которых получатель услуг несет ответственность за уплату налога.

Для осуществления облагаемых налогом операций лицо имеет право зарегистрироваться в регистре налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов на определенный срок, который оно должно указать в заявлении о регистрации, указанном в статье 66(1d) Закона об НДС.

Нужен ли иностранной компании латвийский номер НДС?

Латвийский НДС является частью системы НДС ЕС, поэтому правила регистрации НДС в Латвии аналогичны правилам регистрации НДС в других странах ЕС. В Латвии, скорее всего, потребуется регистрация номера НДС, если иностранная компания осуществляет в Латвии деятельность, облагаемую НДС.

Иностранным компаниям может потребоваться регистрация НДС в Латвии в следующих случаях:

если она закупает, производит и продает товары в Латвии
если она импортирует товары в Латвию
дистанционная торговля, например, иностранная компания продает товары потребителям в Латвии через Интернет или по каталогам
иностранная компания хранит запасы на складах или консигнационные запасы в Латвии
проведение учебных/выставочных мероприятий с оплатой билетов.
поставка, установка и обслуживание оборудования в определенных случаях.

Если Вам необходима помощь по НДС, отправьте нам запрос, нажав на кнопку ниже:

Порог регистрации для иностранных компаний равен нулю, за исключением дистанционной торговли, где он составляет 10 000 евро.

Более подробно требования к регистрации НДС в Латвии для налогоплательщиков из стран ЕС и третьих стран описаны ниже.

Особые правила для компаний из ЕС

Лицо ЕС, облагаемое НДС, должно зарегистрироваться для уплаты НДС в Латвии, если оно поставляет товары лицу, не являющемуся налогооблагаемым лицом или не зарегистрированным налогооблагаемым лицом, и собирает или устанавливает эти товары внутри страны. В этом случае налогооблагаемое лицо ЕС должно зарегистрировать номер НДС и быть внесенным в регистр налога на добавленную стоимость Службы государственных доходов до совершения сделки, независимо от стоимости собранных или установленных товаров.

В случае дистанционной продажи товаров лицо ЕС, облагаемое НДС, должно зарегистрироваться в реестре НДС Службы государственных доходов:

в течение 30 дней с даты, когда общая стоимость поставок товаров в предыдущем или текущем календарном году достигает или превышает 10 000 евро
до совершения сделки, если поставляемые товары облагаются акцизным налогом (алкоголь, бензин, табак и т.д.), независимо от стоимости поставляемых акцизных товаров.

В случае дистанционной продажи товаров плательщик НДС из ЕС имеет право зарегистрироваться в регистре НДС Службы государственных доходов до достижения вышеуказанного порога регистрации.

Если плательщик НДС из ЕС имеет постоянное учреждениев Латвии, и это постоянное учреждениеучаствует в продаже товаров иностранной компании, то это постоянное учреждение должно зарегистрироваться в регистре НДС в Латвии до начала своей деятельности по продаже товаров. Следует отметить, что «постоянное учреждение» означает достаточное учреждениепредприятия в Латвии с трудовыми и техническими ресурсами.

Порядок регистрации

Лица	Условия регистрации	Время регистрации
Физическое лицо Юридическое лицо Партнерства Уполномоченное лицо группы лиц	Общая стоимость доставок товара и оказанных услуг, облагаемых налогoм на добавленную стоимость (НДС), в течении предыдущих 12 месяцев достигла или превысила 40000 евро (не включая в эту сумму стоимость доставленных основных средств и нематериальных вложений, если такая доставка осуществляется один раз в течении 12 месяцев).	До периода его таксации 15 числа следующего месяца, когда превышен порог регистрации – 40000 евро, подается заявка на регистрацию в ГНС.
Юридическое лицо Физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность	Стоимость приобретения товаров на территории ЕС без НДС в текущем календарном году превышает 10000 евро.	До периода его таксации 15 числа следующего месяца, когда превышен порог регистрации – 10000 евро, подается заявка на регистрацию в ГНС.
Налогоплательщик другой страны-участницы ЕС	Внутри страны проводит закупки товара или доставку товара на территории ЕС. Внутри страны оказывает услуги, которые облагаются НДС, и, согласно закону, ответственен за уплату НДС в государственный бюджет. Нерегистрированному внутри страны налогоплательщику или лицу, не являющемуся налогоплательщиком, доставляет товар, на который в Латвийской Республике действует акциз, вне зависимости от стоимости доставленных акцизных товаров. Проводит перепродажу товаров и товар получен в Латвии, и общая сумма доставки этих товаров без НДС в текущем календарном году достигает или превышает 10000 евро. Доставляет товар нерегистрированному налогоплательщику или лицу, не являющемуся налогоплательщиком, и этот товар монтируется или устанавливается внутри страны.	До заключения сделок До заключения сделок До заключения сделок Не позднее чем в течении 30 дней с достижения или превышения упомянутой суммы До заключения сделок
Налогоплательщик или уполномоченное им лицо третьей страны или третьей территории	Внутри страны заключает сделки, облагаемые НДС, и ответственен за уплату НДС в государственный бюджет.	До заключения сделок
Постоянное представительство налогоалательщика другой страны-участницы ЕС или налогоплательщика третьего государства или третьей территории	Внутри страны включается в проводимой этим лицом доставке товара или оказывании услуг.	До заключения сделок
Группа НДС	Зарегистрированный налогоплательщик одновременно не может быть участником другой группы НДС; Как минимум одного участника группы НДС общая стоимость облагаемых НДС доставок товара и оказанных услуг за предыдущие 12 месяцев составляет не менее 355700 евро; Участниками являются общества капитала, которые входят в один концерн, или филиал входящего в концерн зарубежного коммерсанта в Латвийской Республике; Заключен договор основания группы НДС, в котором указано главное предприятие; Участники должны быть доступны по их юридическому адресу. Участниками могут быть только зарегистрированные налогоплательщики;
Финансовый представитель	Зарегистрировал хозяйственную деятельность внутри страны более 2-х лет назад, и со дня регистрации постоянно проводил хозяйственную деятельность; В день подачи заявки в ГНС на регистрацию в регистре плательщиков НДС СГД не имеет никаких налоговых долгов или сроки соответствующих платежей продлены, и это лицо выполняет долговые обязательства. Физическое лицо или лицо, имеющее право представлять юридическое лицо, не осуждено за уголовное преступление, которое может повлиять на определение размера налога. Налоговые декларации представляет в срок, и в указанный СГД срок представляет затребованную дополнительную информацию. Доступен по юридическому адресу или декларированному месту жительства. Предъявляет один из следующих заверений по возможному погашению задолженности по НДС: а) банковское заверение о накоплении на депозитном счету для возможного погашения налогового долга НДС на день регистрации в размере 14229 евро и в течении периода работы финансового представителя — как минимум в размере 20% от указанной средней облагаемой общей стоимости сделок предыдущих трех таксационных периодов НДС финанссового представителя, но не менее чем 10000 евро. Заверение банка или страховой компании о гарантии на покрытие возможного долга НДС, не менее чем 284570 евро. Является зарегистрированным клиентом электронной системы декларирования СГД.
Публичное лицо	Проводит облагаемые НДС сделки, и такие сделки могут привести к значительным искажения конкуренции или: предоставляет телекоммуникационные услуги; поставляет товары (в том числе воду, газ, електричество, пар, тепловую энергию); предоставляет услуги по транспортировке товаров; предоставляет услуги портов и аэропортов; предоставляет услуги общественного пассажирского транспорта; осуществляет сельскохозяйственную интервенцию в соответствии с положениями об общей организации рынка сельскохозяйственной продукции; организовывает ярмарки и торговые выставки; предоставляет услуги складирования; предоставляет коммерческие рекламные услуги; предоставляет туристические услуги; предоставляет услуги коммерческого телевидения и радио; предоставляет услуги общественного питания; поставляет товары для личных нужд сотрудников; предоставляет услуги по аренде Получает строительные услуги.	До периода его таксации 15 числа следующего месяца, когда превышен порог регистрации – 40000 евро, подается заявка на регистрацию в ГНС. До получения услуги
Любое лицо	Предоставляет услуги, место оказывания которых определяется согласно первой части статьи 19 Закона о НДС, любому налогоплательщику другой страны-участницы ЕС, или другому, с целью уплаты налогов идентифицированному юридическому лицу другой страны-участницы ЕС, которое не осуществляет хозяйственную деятельность. Предоставляет такие услуги, местом оказывания которых согласно первой части статьи 19 этого Закона является другая страна-участница, и в отношении которых об оплате налога ответственным является получатель услуги.	До оказания услуги

Кто должен быть указан в регистре НДС?

Если плательщик НДС из ЕС или плательщик НДС из третьей страны осуществляет хотя бы одну налогооблагаемую операцию в Латвии, в Регистре НДС должно быть зарегистрировано одно из следующих лиц:

налогооблагаемое лицо другого государства — члена ЕС;
уполномоченное лицо внутри страны.

Какие документы необходимы для регистрации НДС в Латвии?

Для регистрации НДС латвийское предприятие должно подать «Заявление о регистрации в регистре НДС Службы государственных доходов«, иностранное предприятие — «Заявление о регистрации в регистре НДС налогооблагаемого лица другого государства-участника и налогооблагаемого лица третьей страны или третьей территории Службы государственных доходов«.

Для подачи заявления о регистрации в реестре НДС иностранному предприятию необходимы следующие документы:

Свидетельство о регистрации иностранного предприятия (копия)
выписка из соответствующего торгового реестра с указанием лиц, уполномоченных представлять компанию
свидетельство о регистрации иностранного предприятия по НДС (или аналогичному налогу) (копия)
доверенность (если лицо уполномочено осуществлять регистрацию от Вашего имени). Доверенность должна быть подписана лицом, уполномоченным действовать от имени иностранной компании, и должна быть нотариально заверена (или подписана электронной подписью).

Также необходимо указать следующую информацию (поскольку она обычно не включается в вышеперечисленные документы):

имя, должность, персональный идентификационный номер или дата рождения, контактные адреса и номера контактных телефонов уполномоченных лиц (т.е. членов правления или других лиц с правом подписи)
реквизиты расчетных счетов в латвийских и иностранных банках, используемых для расчетов по сделкам, которые будут осуществляться по латвийскому регистрационному номеру НДС (название кредитного учреждения, код BIC/SWIFT, номер счета, валюта)
уставный капитал иностранной компании (размер, акционеры)
контактные лица в Латвии (имя, фамилия, контактный адрес и контактный телефон).

Порядок регистрации в реестре НДС

СГД рассматривает заявление о регистрации и принимает решение о включении заявителя в реестр НДС в течение 15 рабочих дней с момента получения заявления.

В случае отказа в регистрации СГД незамедлительно направляет заявителю это решение в течение 5 рабочих дней вместе с объяснением причин отказа. В этом случае заявитель имеет право внести изменения в заявление о регистрации, исправив ошибки или добавив дополнительную информацию, и повторно подать его в СГД, либо обжаловать его (что на практике случается крайне редко).

Лицо считается зарегистрированным в реестре НДС СГД с момента выдачи регистрационного свидетельства.

Исключение из реестра НДС

Исключение из реестра НДС происходит одним из следующих способов.

В результате добровольного действия налогоплательщика:
- Зарегистрированное налогооблагаемое лицо (за исключением групп НДС) может подать заявление об исключении
- Органы государственной власти, являющиеся зарегистрированными налогоплательщиками, могут подать заявление об исключении, заявив о своем намерении не осуществлять в дальнейшем строительные услуги или налогооблагаемые операции.
- Зарегистрированный налогоплательщик (за исключением групп НДС) может подать заявление об исключении из реестра НДС СГД по истечении не менее 12 календарных месяцев с момента его первоначальной регистрации.
Автоматическое исключение:
- Зарегистрированный налогоплательщик автоматически исключается из реестра НДС по истечении ранее зарегистрированного срока.
В результате инициативы СГД:
- СГД имеет право исключить налогооблагаемое лицо из регистра НДС при наступлении одного из обстоятельств, указанных в ст. 73 Закона об НДС (по сути, несоблюдение плательщиком НДС правил уплаты НДС).

Достаточно ли для иностранной компании номера НДС или нужно что-то еще?

Если деятельность выходит за рамки чистого регулирования НДС и создает существенное комерческое присутствие в Латвии, иностранная компания может рассмотреть возможность открытия компании, филиала или представительства в Латвии. Более подробную информацию о доступных формах ведения бизнеса в Латвии в следующем видеоролике или здесь.