Reģistrācija PVN mērķiem Latvijā

Ja veicat uzņēmējdarbību Latvijā, jums ir jāizvērtē iespējamās prasības Latvijas PVN maksātāja reģistrācijas numura saņemšanai Latvijā. Arī, ja veicat uzņēmējdarbību citā ES dalībvalstī, kur ir prasība reģistrēt PVN maksātāja numuru kādā no ES dalībvalstīm, atsevišķos gadījumos varat izvēlēties PVN maksātāja numuru arī Latvijā. PVN noteikumus Latvijā pamatā nosaka ES PVN direktīva, kas ir pieņemta arī Latvijā.

Reģisrācija PVN reģistrā

Ja vēlaties uzzināt vairāk par PVN reģistrācijas priekšrocībām, klikšķiniet  šeit.

Vispārējie noteikumi reģistrācijai Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistrā

Šādas personas tiek reģistrētas PVN maksātāju reģistrā (PVN likuma 56.pants):

  1. fiziskās personas;
  2. juridiskās personas;
  3. personālsabiedrības;
  4. personu grupas pilnvaroto fizisko personu, ja personu grupa kopīgas saimnieciskās darbības veikšanai darbojas uz līguma pamata;
  5. PVN grupu, norādot PVN grupas galveno uzņēmumu, kurš uzņemas saistības PVN grupas vārdā iesniegt nodokļa deklarāciju un pildīt citus reģistrēta nodokļa maksātāja pienākumus (turpmāk — galvenais uzņēmums);
  6. fiskālo pārstāvi.

Personai ir jāreģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā, pirms tas:

  1. veic ar nodokli apliekamos darījumus;
  2. saņem tādus pakalpojumus iekšzemē, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19.panta 1. daļu;
  3. sniedz tādus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar šā likuma 19.panta pirmo daļu ir cita dalībvalsts un attiecībā uz kuriem par nodokļa samaksu ir atbildīgs pakalpojumu saņēmējs.

Personai ar nodokli apliekamu darījumu veikšanai ir tiesības reģistrēties Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā uz noteiktu laiku, kuru tas norāda PVN likuma 66.panta 1.d. minētajā reģistrācijas iesniegumā.

Vai ārvalstu uzņēmumam ir nepieciešams Latvijas PVN maksātāja numurs?

Latvijas PVN ir daļa no ES PVN sistēmas, tāpēc PVN reģistrācijas noteikumi Latvijā ir līdzīgi kā citās ES valstīs. Latvijā PVN maksātāja numurs, visticamāk, būs jāreģistrē, ja ārvalstu uzņēmums veic ar PVN apliekamu saimniecisko darbību Latvijā.

Ārvalstu uzņēmumiem var rasties nepieciešamība reģistrēties PVN reīgstrā Latvijā turpmāk minētajās situācijās:

  • ja tas iepērk, ražo un pārdod preces Latvijā.
  • ja tas importē preces Latvijā
  • ja tiek veikta tālpārdošana, piemēram, ārvalstu uzņēmums pārdod preces patērētājiem Latvijā, izmantojot internetu vai katalogus.
  • ārvalstu uzņēmums glabā krājumus noliktavās vai konsignācijas krājumos Latvijā.
  • apmācību/izstāžu pasākumu nodrošināšana ar maksas biļetēm.
  • atsevišķos gadījumos iekārtu piegāde, uzstādīšana un uzturēšana.
 If you need the assistance in VAT, send us the request by clicking below:

 

The registration threshold for foreign companies is zero, except for distance selling where it is 10 000 euros.

More detailed VAT registration in Latvia requirements for EU taxpayers and third countries are described below.

Īpaši moteikumi ES uzņēmumiem

ES PVN maksātājs veic reģistrāciju PVN  reģistrā Latvijā, ja tas piegādā preces personai, kas nav nodokļa maksātājs vai nav reģistrēts nodokļa maksātājs, un montē vai uzstāda šīs preces iekšzemē. Šajā gadījumā ES nodokļa maksātājam pirms darījuma veikšanas ir jāreģistrē PVN maksātāja numurs un jāreģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā neatkarīgi no montēto vai uzstādīto preču vērtības.

Preču tālpārdošanas gadījumā ES PVN maksātājam jāreģistrējas Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistrā:

  • 30 dienu laikā no dienas, kad iepriekšējā vai kārtējā kalendārajā gadā preču piegāžu kopējā vērtība ir sasniegusi vai pārsniegusi 10 000 EUR;
  • pirms darījuma veikšanas, ja piegādātās preces ir apliekamas ar akcīzes nodokli (alkohols, benzīns, tabaka u.c.), neatkarīgi no piegādāto akcīzes preču vērtības.

Preču tālpārdošanas gadījumā ES PVN maksātājam ir tiesības reģistrēties Valsts ieņēmumu dienesta PVN maksātāju reģistrā pirms iepriekšminētā reģistrācijas sliekšņa sasniegšanas.

Ja ES PVN maksātājam Latvijā ir pastāvīga iestāde šī pastāvīgā iestāde piedalās ārvalsts uzņēmuma preču pārdošanā, tad šai pastāvīgajai iestādei pirms pārdošanas darbību uzsākšanas ir jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā Latvijā. Jāatzīmē, ka “pastāvīgā iestāde” nozīmē pietiekamu uzņēmējdarbības pārstāvniecību Latvijā ar darbaspēka un tehniskajiem resursiem.

Reģistrācija PVN reģistrā: kārtība un termiņi

Personas Reģistrēšanās nosacījumi Reģistrēšanās brīdis
  • Fiziskā persona
  • Juridiskā persona
  • Personālsabiedrības
  • Personu grupas pilnvarotā persona
 Ar PVN apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējo 12 mēnešu laikā ir sasniegusi vai pārsniegusi 40000 euro (neiekļaujot šajā summā piegādāto pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu vērtību, ja šādu piegādi veic vienu reizi 12 mēnešu laikā). Līdz taksācijas periodam sekojošā mēneša 15.datumam, kurā ir pārsniegts reģistrācijas slieksnis – 40000 euro, minētā persona iesniedz reģistrācijas iesniegumu VID.
  • Juridiskā persona
  • Fiziskā persona, kas veic saimniecisko darbību
 Preču iegādes ES teritorijā vērtība bez PVN kārtējā kalendārā gadā pārsniedz 10000 euro. Līdz tā taksācijas periodam sekojošā mēneša 15.datumam, kurā ir pārsniegts reģistrācijas slieksnis – 10000 euro, iesniedz reģistrācijas iesniegumu VID
  • Citas ES dalībvalsts nodokļa maksātājs
  • Iekšzemē veic preču iegādi ES teritorijā vai preču piegādi.
  • Iekšzemē sniedz pakalpojumus, kas apliekami ar PVN, un saskaņā ar likumu ir atbildīgs par PVN samaksu valsts budžetā.
  • Iekšzemē nereģistrētam nodokļa maksātājam vai personai, kas nav nodokļa maksātājs, piegādā preces, kurām Latvijas Republikā piemēro akcīzes nodokli, neatkarīgi no piegādāto akcīzes preču vērtības.
  • Veic preču tālpārdošanas darījumu un preces tiek saņemtas Latvijā, un šo preču piegāžu kopsumma bez PVN kārtējā kalendārā gadā sasniedz vai pārsniedz 10000 euro.
  • Piegādā preces nereģistrētam nodokļa maksātājam vai personai, kas nav nodokļa maksātājs, un šīs preces iekšzemē montē vai uzstāda.
  • Pirms darījumu veikšanas
  • Pirms darījumu veikšanas
  • Pirms darījumu veikšanas
  • Ne vēlāk kā 30 dienu laikā no minētās summas sasniegšanas vai pārsniegšanas
  • Pirms darījumu veikšanas
Trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātājs vai tā pilnvarotā persona Iekšzemē veic ar PVN apliekamus darījumus un ir atbildīgs par PVN nomaksu valsts budžetā.  Pirms darījumu veikšanas
 Citas ES dalībvalsts nodokļa maksātāja vai trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja pastāvīgā iestāde Iekšzemē iesaistās šīs personas veiktajā preču piegādē vai pakalpojumu sniegšanā. Pirms darījumu veikšanas
PVN grupa
  • Dalībnieki var būt tikai reģistrēti nodokļa maksātāji;
  • Reģistrēts nodokļa maksātājs vienlaikus nevar būt citas PVN grupas dalībnieks;
  • Vismaz viena PVN grupas dalībnieka ar PVN apliekamo preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējā vērtība iepriekšējos 12 kalendārajos mēnešos ir vismaz 355700 euro;
  • Dalībnieki ir kapitālsabiedrības, kuras ietilps vienā koncernā vai ārvalsts komersanta, kas ietilpst koncernā, filiāle Latvijas Republikā;
  • Ir noslēgts PVN grupas dibināšanas līgums, kurā norādīts galvenais uzņēmums;
  • Dalībnieki ir sasniedzami to juridiskajā adresē.
 Fiskālais pārstāvis
  • Pirms vairāk nekā 2 gadiem ir reģistrējis saimniecisko darbību iekšzemē un kopš reģistrācijas dienas nepārtraukti veicis saimniecisko darbību;
  • Dienā, kad iesniedzis iesniegumu VID reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā, nav nodokļu parādu vai attiecīgo maksājumu termiņi ir pagarināti , un šī persona pilda parādu saistības.
  • Fiziskajai personai vai juridisko personu pārstāvēt tiesīgai personai nav sodāmības par noziedzīgiem nodarījumiem, kuri var ietekmēt nodokļu apmēra noteikšanu.
  • Nodokļu deklarācijas iesniedz termiņā un VID noteiktajā termiņā iesniedz pieprasīto papildu informāciju.
  • Ir sasniedzams tā juridiskajā adresē vai deklarētajā dzīvesvietā.
  • Iesniedz kādu no šādiem apliecinājumiem iespējamā PVN parāda segšanai: a) bankas apliecinājums par uzkrājumu depozīta kontā iespējamā PVN parāda segšanai reģistrācijas dienā 14220 euro apmērā un fiskālā pārstāvja darbības laikā — vismaz 20 % apmērā no fiskālā pārstāvja iepriekšējo triju taksācijas periodu PVN deklarācijās uzrādītās vidējās apliekamo darījumu kopējās vērtības, bet ne mazāks par 10000 latiem.
  • Bankas vai apdrošināšanas sabiedrības apliecinājums par galvojumu iespējamā PVN parāda segšanai, ne mazāku par 284570 euro.
  • Ir VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā reģistrēts klients.
Publiska persona Veic ar PVN apliekamus darījumus un šādi darījumi var radīt būtiskus konkurences izkropļojumus vai arī:

  • sniedz telekomunikācijas pakalpojumus;
  • piegādā preces (tai skaitā ūdeni, gāzi, elektrību, tvaiku, siltumenerģiju);
  • sniedz preču transporta pakalpojumus;
  • sniedz ostu vai lidostu pakalpojumus;
  • sniedz sabiedrisko pasažieru pārvadājumu pakalpojumus;
  • veic lauksaimniecības intervences darījumus, pildot regulu nosacījumus par lauksaimniecības ražojumu tirgus kopējo organizāciju;
  • organizē gadatirgus un tirdzniecības izstādes;
  • sniedz noliktavu pakalpojumus;
  • sniedz komerciāla rakstura reklāmas pakalpojumus;
  • sniedz tūrisma pakalpojumus;
  • sniedz komerciāla rakstura televīzijas un radio pakalpojumus;
  • sniedz sabiedriskās ēdināšanas pakalpojumus;
  • piegādā preces darbinieku personiskajām vajadzībām;
  • sniedz nomas pakalpojumus

Saņem būvniecības pakalpojumus.

 Līdz tā taksācijas periodam sekojošā mēneša 15.datumam, kad ir pārsniegts reģistrācijas slieksnis – 50000 euro, iesniedz reģistrācijas iesniegumu VID.

 

 

 

 

 

 

Pirms pakalpojuma saņemšanas
Jebkura persona
  • Sniedz pakalpojumus, kuru sniegšanas vietu nosaka saskaņā ar PVN likuma 19.panta pirmo daļu, jebkuram citas ES dalībvalsts nodokļa maksātājam, vai nodokļa maksāšanas nolūkā identificētai citas ES dalībvalsts juridiskajai personai, kas neveic saimniecisko darbību.
  • Sniedz tādus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta saskaņā ar šā likuma 19.panta pirmo daļu ir cita dalībvalsts un attiecībā uz kuriem par nodokļa samaksu ir atbildīgs pakalpojumu saņēmējs.
  • Pirms pakalpojuma sniegšanas
  • Pirms pakalpojuma sniegšanas

PVN likmes

 

Kam jābūt norādītam PVN maksātāju reģistrā?

Ja ES PVN maksātājs vai trešās valsts PVN maksātājs veic vismaz vienu ar nodokli apliekamu darījumu Latvijā, PVN reģistrā ir jāreģistrējas vienai no šādām personām:

  • citas ES dalībvalsts nodokļa maksātājam;
  • pilnvarotā persona iekšzemē.

Kādi dokumenti ir nepieciešami PVN reģistrācijai Latvijā? 

Lai reģistrētos PVN maksātāju reģistrā Latvijas uzņēmumam ir jāiesniedz “Iesniegums reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā“, citas valsts uzņēmumam – “Citas dalībvalsts nodokļa maksātāja un trešās valsts vai trešās teritorijas nodokļa maksātāja iesniegums reģistrācijai Valsts ieņēmumu dienesta pievienotās vērtības nodokļa maksātāju reģistrā”.

Ārvalstu uzņēmumam pieteikuma iesniegšanai reģistrācijai PVN maksātāja reģistrā ir nepieciešami šādi dokumenti:

  • Ārvalstu uzņēmuma reģistrācijas apliecība (kopija).
  • izraksts no attiecīgā komercreģistra, kurā norādītas personas, kas ir pilnvarotas pārstāvēt uzņēmumu
  • ārvalstu uzņēmuma PVN (vai līdzīga nodokļa) reģistrācijas apliecība (kopija)
  • pilnvara (ja kāda persona ir pilnvarota veikt reģistrāciju jūsu vietā). Pilnvaru paraksta persona, kas ir pilnvarota rīkoties ārvalstu uzņēmuma vārdā, un tai jābūt notariāli apliecinātai (vai parakstītai ar elektronisko parakstu).

Nepieciešama arī šāda informācija (jo parasti tā nav norādīta iepriekš minētajos dokumentos):

  • pilnvaroto personu vārds, uzvārds, amats, personas kods vai dzimšanas datums, kontaktadreses un kontaktinformācijas tālruņi (t. i., valdes locekļi vai citas personas ar paraksta tiesībām)
  • informācija par norēķinu kontiem Latvijas un ārvalstu bankās, kas tiek izmantoti norēķiniem par darījumiem, kuri tiks veikti saskaņā ar Latvijas PVN reģistrācijas numuru (kredītiestādes nosaukums, BIC/SWIFT kods, konta numurs, valūta)
  • ārvalstu uzņēmuma pamatkapitāls (summa, akcionāri)
  • kontaktpersonas Latvijā (vārds, uzvārds, kontaktadrese un kontakttālrunis).

Registrācijas PVN maksātāju reģistrā procedūra

Valsts ienēmumu dienestsizvērtē reģistrācijas pieteikumu un pieņem lēmumu par pieteikuma iesniedzēja iekļaušanu PVN maksātāju reģistrā 15 darba dienu laikā no pieteikuma saņemšanas dienas.

Gadījumā, ja VID atsaka reģistrāciju, tas nekavējoties 5 darba dienu laikā nosūta šo lēmumu pieteikuma iesniedzējam, pievienojot atteikuma skaidrojumu. Pieteikuma iesniedzējam šajā gadījumā ir tiesības grozīt reģistrācijas pieteikumu, novēršot kļūdas vai pievienojot papildu informāciju un atkārtoti iesniedzot to VID, vai arī to pārsūdzēt (kas praksē notiek ļoti reti).

Persona tiek uzskatīta par reģistrētu VID PVN maksātāju reģistrā pēc reģistrācijas apliecības izsniegšanas.

Izslēgšana no PVN maksātāju reģistra

Izslēgšana no PVN maksātāju reģistra notiek vienā no šādiem veidiem.

  1. Nodokļu maksātāja brīvprātīgas rīcības rezultātā:
    • Reģistrēts nodokļu maksātājs (izņemot PVN grupas) var pieprasīt izslēgšanu.
    • Valsts iestādes, kas ir reģistrēti nodokļu maksātāji, var pieteikties izslēgšanai, paziņojot par nodomu turpmāk neveikt būvniecības pakalpojumus vai ar nodokli apliekamus darījumus.
    • PVN maksātāju grupa var pieteikties izslēgšanai no VID PVN maksātāju reģistra pēc tam, kad pagājuši vismaz 12 kalendāra mēneši kopš tās sākotnējās reģistrācijas.A registered taxpayer (excluding VAT groups) may request exclusion.
  2. Automātiskā izslēgšana:
    • Reģistrēts nodokļu maksātājs tiek automātiski izslēgts no PVN maksātāju reģistra, kad ir beidzies iepriekš reģistrētais periods..
  3. VID iniciatīvas rezultātā:
    • VID ir tiesības izslēgt nodokļu maksātāju no PVN maksātāju reģistra, ja iestājas kāds no PVN likuma 73. pantā minētajiem apstākļiem (būtībā PVN maksātājs neievēro PVN maksāšanas noteikumus).

Vai ārvalstu uzņēmumam pietiek reģistrēties PVN maksātāju reģistrā vai nepieciešams kas vairāk?

Ja ārvalstu uzņēmuma darbība Latvijā ir plašāka nekā paredzēta PVN normatīvajos aktos un rada komercdarbības klātbūtni Latvijā, ārvalstu uzņēmumam ir jāaapsver Latvijā reģistrēt meitas sabiedrību, filiāli/pastāvīgo pārstāvniecību vai pārstāvniecību bez uzņēmējdarbības tiesībām.  Vairāk informācja par iespējamām komercdarbības formām ir atrodama šeit.

 

If you require VAT registration in Latvia or other tax compliance services, please call +371 29274911 or e-mail info@breicis.com.