Налоговые режимы в Латвии: какой из них выбрать?

Вы решили начать вести коммерческую деятельность?

Поздравляем! Здесь вы найдете основную информацию об имеющихся в Латвии налоговых режимах.

Первый и самый важный вопрос, на который вам нужно ответить: вы хотите работать как юридическое или как физическое лицо?

Если вы решите быть юридическим лицом, то вы сможете работать как плательщик подоходного налога с предприятий (общий режим) или платить налог с микропредприятий.

Если вы хотите вести хозяйственную деятельность как физическое лицо, то вам нужно выбрать один из приведенных ниже видов выплаты налогов:

  • Лицо, ведущее хозяйственную деятельность (уплата налога на доход от хозяйственной деятельности);
  • Патентная плата или сниженная патентная плата (отдельные виды ведения хозяйственной деятельности);
  • Налог с микропредприятий;
  • Договор предприятия;
  • Сдача в аренду недвижимости (сообщить в СЭД СГД или очно). 

После выбора налогового режима обычно его нужно зарегистрировать электронным способом в СЭД СГД или очно, посетив центр обслуживания клиентов.

 

Если у вас возникли вопросы или вам нужна помощь в связи с налогами или бухгалтерскими услугами в Латвии, пожалуйста, свяжитесь с нами по телефону +371 29274911 или по эл. почте info@breicis.com.

Citus aktuālus nodokļu kalkulatorus atradīsiet šeit:

Algas kalkulators

Dividenžu kalkulators

PVN kalkulators

Procentu kalkulators

Общий режим

Под общим режимом уплаты налогов мы понимаем плательщиков подоходного налога с предприятий, то есть капитальные общества и персональные общества. В рамках общего режима уплаты налогов плательщик подоходного налога с предприятий одновременно платит и налоги на рабочую силу: подоходный налог с населения и обязательные взносы государственного социального страхования.

Существуют следующие формы коммерческой деятельности:

 

  • Капитальное общество
    • Общество с ограниченной ответственностью
    • Акционерное общество
  • Персональное общество
    • Полное общество
    • Коммандитное общество

Капитальное общество – это юридическое лицо, и этот факт сам по себе является важным преимуществом по сравнению с лицом, ведущим хозяйственную деятельность, так как капитальное общество отвечает только принадлежащим ему имуществом.

Учреждая капитальное общество (обычно ООО), учредитель должен вложить основной капитал, т. е. средства, которые вкладываются в развитие бизнеса. Минимальный размер основного капитала составляет 2800 евро, но можно учредить и малокапитальное ООО с основным капиталом в размере 1 евро.

Поэтому у предпринимателя есть возможность начать коммерческую деятельность и с ограниченными средствами.

Бухгалтерский учет капитального общества или персонального общества должен вестись по системе двойной записи в соответствии с требованиями нормативных актов, и нужно подавать годовые отчеты, которые включают в себя баланс, расчет прибыли или убытков и др.

Требования бухгалтерского учета к капитальному и персональному обществу намного сложнее, чем к лицу, ведущему хозяйственную деятельность, или к более простым налоговым режимам.

Подоходный налог с предприятий платится в том случае, если прибыль делится на дивиденды, условные дивиденды и другие виды разделения прибыли. Ставка ПНП составляет 20 %.

 

Подоходный налог с предприятий платят ООО (за исключением микропредприятий), АО и персональные общества.

Подоходный налог с населения – это прогрессивный налог со следующими ставками:

  • 20 % для годового дохода до 20 004 евро 
  • 23 % для части годового дохода, превышающей 20 004 евро
  • 31,4 % для части годового дохода, превышающей 55 000 евро.

Теоретически в капитальном обществе может не быть ни одного трудоустроенного работника, а также член правления может выполнять свои обязанности безвозмездно, но тогда необходимо платить подоходный налог с предприятий и обязательные взносы государственного социального страхования в следующих случаях:

  • оборот предприятия в соответствующем месяце превышает размер пяти минимальных зарплат,
  • но в капитальном обществе не трудоустроен ни один работник.

Эти правила введены для того, чтобы владелец/член правления капитального общества не вел деятельность безвозмездно, а получал доход в виде дивидендов.

Ставки обязательных взносов ГСС:

  •  24,09 % для работодателя и
  • 11 % для наемного работника.

1 % от общей ставки обязательных взносов направляется на финансирование услуг здравоохранения.

Максимальный размер объекта взносов в 2020 году составляет 62 800 евро в год. Превышение является объектом налога солидарности.

Налог с микропредприятий

Существуют следующие формы коммерческой деятельности:

 

  • индивидуальный коммерсант;
  • индивидуальное предприятие,
  • крестьянское или рыболовецкое хозяйство;
  • физическое лицо, зарегистрированное в Службе государственных доходов как лицо, ведущее хозяйственную деятельность ;
  • общество с ограниченной ответственностью.

Плательщик-микропредприятие должен соблюдать и соответствовать следующим критериям:

  • оборот за календарный год не превышает 40 000 евро;
  • участниками ООО могут быть только физические лица;
  • членом правления ООО может быть только участник соответствующего микропредприятия;
  • количество сотрудников, работающих на микропредприятии, никогда не может быть больше пяти;
  • доход работающего на микропредприятии сотрудника не может превышать 720 евро в месяц;
  • плательщик налога с микропредприятий не может быть членом персонального общества.

Предприятие должно в письменном виде договориться с каждым из его участников о том, как будет применяться режим налога с микропредприятий (обычно такую договоренность включают в трудовой договор).

Плательщик налога с микропредприятий не может одновременно платить и патентную плату, и подоходный налог с населения. К работникам этого налогоплательщика нельзя применять налоговые льготы (в т. ч. необлагаемый минимум и другие налоговые льготы) за период, когда они являлись работниками на предприятии со статусом плательщика налога с микропредприятий.

Начиная с 1 января 2019 года одно физическое лицо может быть трудоустроено только на одном микропредприятии.

 

Налог с микропредприятий не является отдельным видом налога, а составляет композицию из следующих налогов:

  • обязательные взносы ГСС (составляют 80 % с начисленного налога с микропредприятий),
  • подоходный налог с населения (составляет 18-20 % с начисленного налога с микропредприятий),
  • государственная пошлина за риск предпринимательской деятельности,
  • подоходный налог с предприятий (если субъект соответствует признакам плательщика подоходного налога с предприятий).

Плательщик налога с микропредприятий рассчитывает и платит налог с микропредприятий, но вышеупомянутые налоги распределяются по соответствующим позициям государственного бюджета.

Как мы видим, самая крупная позиция относится именно к социальному обеспечению, поэтому, выбирая режим, это нужно учитывать.

    Бухгалтерский учет для нужд налога с микропредприятий можно вести в системе простой бухгалтерской записи (доходы и расходы учитываются по кассовому принципу). Это могут делать:

    • индивидуальные коммерсанты и предприятия, крестьянские и рыболовецкие хозяйства (если оборот за прошлый отчетный год не превышает 300 000 евро);
    • физические лица, ведущие зарегистрированную хозяйственную деятельность;
    • общества и др. субъекты (в т. ч. фонды, религиозные организации, чей оборот за текущий и предыдущий отчетный год не превышает 40 000 евро).

      Статус плательщика налога с микропредприятия можно получить следующими способами:

      • регистрируя предприятие в регистре предприятий, одновременно можно подать заявку и на получение статуса плательщика налога с микропредприятий;
      • физическое лицо, регистрируясь как лицо, ведущее хозяйственную деятельность, в СЭД СГД или в СГД очно, одновременно может подать заявку и на получение статуса плательщика налога с микропредприятий;
      • соответствующие субъекты могут подавать заявку на получение статуса (в СЭД СГД) до 15 декабря следующего года. СГД, получив информацию о статусе подоходного налога с микропредприятий, в течение 5 дней принимает решение о присвоении статуса или отказе в присвоении статуса (отправив уведомление в СЭД СГД).

        Лицо, ведущее хозяйственную деятельность

         

        Лицами, ведущими хозяйственную деятельность, мы называем лица, которые зарегистрировались в СГД и платят подоходный налог с населения в общем порядке. Хозяйственная деятельность может включать в себя очень широкий круг действий, связанных с выполнением договора предприятия: производство и продажа товаров, оказание услуг (например, присяжного адвоката, бухгалтера на аутсорсинге, управляющего недвижимостью и др.), что не связано с трудовыми правовыми отношениями.

         

        Этот режим подходит в тех случаях, когда не нужно учреждать предприятие или капитальное общество. Размер дохода ограничен и не может превышать 284 600 евро.

        Физическое лицо может вести хозяйственную деятельность как самостоятельно, так и используя деятельность находящегося в его собственности индивидуального предприятия (крестьянского или рыболовецкого хозяйства).

        Лицо, ведущее хозяйственную деятельность, регистрируется в СГД (очно или в СЭД СГД) до начала ведения хозяйственной деятельности. Лицо, ведущее хозяйственную деятельность, ведет бухгалтерский учет в системе простой записи, учитывая доходы и расходы. Платит налог с разницы между доходами и связанными с их получением расходами.

        Облагаемый доход с хозяйственной деятельности – это разница между полученным доходом и связанными с его получением расходами.

        Для вычитаемых расходов установлено ограничение в размере 80 % от общего дохода.

        Однако это ограничение в некоторых случаях не применяется, и лицам, ведущим хозяйственную деятельность, разрешается вычитать в полном объеме следующие расходы:

        • зарплаты и обязательные взносы государственного социального страхования, которые делает работодатель;
        • налог на недвижимость;
        • износ основных средств;
        • компенсация арендаторам за освобождение жилых помещений и расторжение договора аренды в связи с капитальным ремонтом жилых помещений или перестройкой помещений для ведения хозяйственной деятельности.

          Для лиц, ведущих хозяйственную деятельность, установлены ограничения относительно вычитания расходов в размере 80 %. Эти ограничения применяются при подготовке годовой декларации о доходах.

          Ограничение расходов не применяется в первый (год регистрации) и второй год, а также в год прекращения хозяйственной деятельности или завершения ликвидации.

          Если в течение года не был получен доход с хозяйственной деятельности или налог на этот доход не превышает 50 евро, то нужно платить минимальный налог в размере 50 евро до 16 июня.

          Минимальный налог в размере 50 евро не нужно платить в следующих случаях:

          • если в отчетном году платился ПНН и обязательные взносы ГСС за работников, нанятых для ведения хозяйственной деятельности;
          • если в отчетном году платились обязательные взносы ГСС за себя как за самозанятое лицо;
          • за первый, второй и последний год хозяйственной деятельности.

             

            Ставки подоходного налога с населения:

            • 20 % для годового дохода в размере до 20 004 евро (с разницы между доходом от хозяйственной деятельности и расходами на хозяйственную деятельность);
            • 23 % для части годового дохода, превышающей 20 004 евро (с разницы между доходом от хозяйственной деятельности и расходами на хозяйственную деятельность);
            • 31,4 % для части годового дохода, превышающей 55 000 евро.

            Лицо, ведущее хозяйственную деятельность, платит налог авансом до 15 марта, июня, августа и ноября текущего года.  Размер авансового платежа рассчитывается автоматически.

            Подоходный налог с населения рассчитывается за год. Чтобы рассчитать ПНН, лицо, ведущее хозяйственную деятельность, должно с 1 марта до 1 июня следующего года подать годовую декларацию о доходах, а если размер общего дохода в год превышает 62 800 евро, то сделать это нужно с 1 апреля до 1 июля.

            К доходу с хозяйственной деятельности можно применять необлагаемый минимум, налоговые льготы и оправданные расходы.

             

            Лиц, ведущих хозяйственную деятельность, часто называют самозанятыми, что не совсем правильно. Понятие «самозанятый» дано в законе «О государственном социальном страховании», в контексте которого самозанятые лица являются лицами, ведущими хозяйственную деятельность, которым нужно платить обязательные взносы ГСС в размере 32,15 %.

            Если доход лица, ведущего хозяйственную деятельность (самозанятого лица), превышает 430 евро в месяц, то он/она совершает:

            • обязательные взносы государственного социального страхования в размере 32,15 % от свободно выбранного объекта, размер которого не меньше размера минимальной зарплаты, и
            • взносы пенсионного страхования в размере 5 % от разницы между свободно выбранным объектом обязательных взносов и фактическим доходом.

            Если размер дохода меньше 430 евро в месяц, то самозанятое лицо делает обязательные взносы пенсионного страхования в размере 5 % от фактического дохода;

            Если размер дохода меньше 50 евро с начала года, то обязательные взносы делать не нужно.

            Для регистрации хозяйственной деятельности:

            • можно использовать СЭД СГД в электронной среде
            • посетить любой ЦОК, предъявить удостоверение личности (паспорт или eID) и заполнить лист регистрации налогоплательщика.

              Договор предприятия

               

              Физическое лицо, которое заключило с получателем услуги договор предприятия. В этом разделе подразумевается, что физическое лицо не зарегистрировано в Службе государственных доходов как лицо, ведущее хозяйственную деятельность.

              Договор предприятия заключается как с физическим, так и с юридическим лицом. Для выполнения работы предприниматель может привлекать другие лица (если это предусматривается договором).

              В договоре указывается конкретный результат работы (изготавливается какой-то предмет, например, произведение искусства, предоставляется услуга, например, демонтаж здания). Также может быть регулярная, систематическая работа, например, оказание бухгалтерских услуг.

              В целом заключение договора предприятия похоже на наемный труд, но есть несколько важных отличий, которые нужно учитывать.

              • Цель договора. Важнейшим отличием является цель договора: в случае трудового договора это общее выполнение работы, а в случае договора предприятия должен быть какой-то определенный результат работы.
              • Рабочие инструменты. В случае договора предприятия предприниматель выполняет заказ с помощью своих рабочих инструментов. В случае трудового договора рабочие средства выделяет работодатель.
              • Организация труда. В случае трудового договора работник подчиняется правилам работодателя (у него есть обязательное рабочее время, рабочее место и др.). И напротив, предприниматель достигает результата, оговоренного в договоре предприятия, по собственному усмотрению (разумеется, с соблюдением договорных сроков).
              • Гарантии. У предпринимателя нет гарантий работника, как это происходит в случае трудового договора (например, права на оплачиваемый отпуск).

                О заключении договора предприятия сообщается в СЭД СГД посредством подачи уведомления «Сведения о наемных работниках» (нужно указать коды 11 и 81).

                В день прекращения действия договора предприятия заказчик подает сведения о наемных работниках, указав код потери наемного работника, а также код 82.

                Ставки подоходного налога с населения:

                 

                • 20 % для годового дохода до 20 004 евро,

                • 23 % для части годового дохода, превышающей 20 004 евро,

                • 31,4 % для части годового дохода, превышающей 55 000 евро.

                Ставка обязательных взносов государственного социального страхования (ОВГСС) в случае, если наемный работник застрахован всеми видами социального страхования, составляет 35,09 %, из них 24,09 % платит работодатель и 11 % – наемный работник. 1 % от общей ставки обязательных взносов направляется на финансирование услуг здравоохранения.

                Максимальный размер объекта взносов в 2020 году составляет 62 800 евро в год. Объект обязательных взносов, превышающий максимальный размер объекта обязательных выплат, является объектом налога солидарности, и с этого объекта делаются обязательные взносы.

                 

                Сдача недвижимости в аренду

                 

                Специальный налоговый режим для физических лиц, которые сдают в аренду принадлежащую им недвижимость.

                Если вам как физическому лицу принадлежит недвижимость, которую вы хотите сдать в аренду, то у вас есть выбор – вы можете зарегистрироваться как лицо, ведущее хозяйственную деятельность, или применить этот специальный режим. Специальный налоговый режим проще и обычно выгоднее (при условии, что со сдачей недвижимости в аренду не связаны существенные расходы).

                Владелец может сдавать в аренду несколько объектов недвижимости, применяя этот специальный режим.

                 

                Проинформировать СГД в течение пяти рабочих дней с момента заключения договора аренды.

                Заполнить бланк регистрации налогоплательщика в СЭД СГД и приложить заявление о реализации права не регистрировать хозяйственную деятельность, а также копию договора аренды.

                 

                Подоходный налог с населения составляет 10 % от дохода с аренды. Физическое лицо не может учитывать и вычитать расходы, связанные с хозяйственным обслуживанием или финансированием этой собственности.

                Единственной позицией расходов, подлежащей вычитанию, является налог на недвижимость.

                Физическое лицо не делает обязательные взносы ГСС, арендодатель учитывает только доходы.

                Арендодатель подает годовую декларацию о доходах, если:

                • налог не удержал арендатор – юридическое лицо;
                • хочет уменьшить облагаемый доход за налог на недвижимость.

                При специальном режиме не применяется необлагаемый минимум или какие-то другие льготы, связанные с подоходным налогом с населения.

                 

                Обязательные взносы ГСС не делаются.

                Плательщик патентной платы

                Патентную плату можно платить, если:

                • хозяйственная деятельность ведется в одной из областей, упомянутых в списке должностей и профессий (в приложении № 1 к правилам КМ № 28);
                • не трудоустроены другие лица;
                • размер дохода не превышает 15 000 евро в год.

                Патентную плату можно платить четырьмя способами: за один, три или шесть календарных месяцев или за один календарный год. Один календарный месяц является наименьшим сроком выплаты патентной платы.

                Размер патентной платы составляет от 50 до 100 евро в месяц.

                Необходимый для плательщика патентной платы документ (регистрационное заявление) подается и патентная плата выплачивается (в государственный бюджет, на счет доходов с патентной платы) за семь рабочих дней до срока, но не позднее, чем планируется начать применение патентной платы.

                 

                Latest news and articles

                13Четверг, 13 апреля, 2023

                Доли для сотрудников — инструмент мотивации сотрудников для достижения целей компании и предотвращения переманивания конкурентами

                Поправками к Коммерческому закону, вступившими в силу с 2021 года, права SIA в отношении выпуска долей были существенно [...]