С 1 июля Россия является офшором. Что теперь делать?

27 июня 2023 года Кабинет министров принял постановление №333 » Список стран и территорий с низкими налогами или без налогов», которым утверждается новый список стран и территорий с низкими налогами или без налогов, включающий Россию. Постановление вступает в силу и применяется с 1 июля.

Согласно обновленному списку Министерства финансов, по состоянию на 1 июля, свободными от налогов являются следующие зоны:

1. Территория Ангильи;
2. Территория США – Гуам;
3. Территория США – Самоа;
4. Территория Виргинских островов США;
5. Содружество Багамских островов;
6. Территория Британских Виргинских островов (с 1 июля 2023 года);
7. Республика Фиджи;
8. Республика Коста-Рика (с 1 июля 2023 года);;
9. Российская Федерация (с 1 июля 2023 года);
10. Республика Маршалловы острова (с 1 июля 2023 года);
11. Республика Палау;
12. Республика Панама;
13. Независимое государство Самоа;
14. Острова Теркс и Кайкос;
15. Республика Тринидад и Тобаго;
16. Республика Вануату.

14 февраля 2023 года Британские Виргинские острова, Республика Коста-Рика, Республика Маршалловы острова и Российская Федерация были добавлены в список не сотрудничающих юрисдикций, обновленный Европейским союзом.

Налоговое законодательство Латвии предусматривает специальный налоговый режим (Меры защиты) для сделок с лицами, находящимися или учрежденными в странах и территориях с низким налогообложением или свободных от налогообложения.

Эти Меры защиты включают:

Налог у источника при выплатах в Россию

Подоходный налог с предприятий по ставке 20% удерживается со всех платежей и дивидендов, выплачиваемых резидентами Латвии или постоянными представительствами нерезидентов юридическим, физическим и другим лицам, находящимся, учрежденным или зарегистрированным в низконалоговых или безналоговых странах или территориях, включая платежи агентам таких лиц или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, осуществленные путем взаимозачета, за исключением платежей за поставки товаров и ценных бумаг, приобретенных для общественного обращения в Европейском Союзе или Европейской экономической зоне, если такие товары и ценные бумаги приобретаются по рыночным ценам (стоимости).

Проще говоря, 20% должны удерживаться со всех платежей, за исключением поставок товаров (по рыночной стоимости) и публичных ценных бумаг, где товары и ценные бумаги приобретаются по рыночной стоимости. Что означает рыночная стоимость — это широкий вопрос; очень кратко, рыночная стоимость — это цена, которая была бы установлена несвязанными (неконтролируемыми) компаниями друг с другом при сопоставимых условиях (так называемый принцип вытянутой руки). Российский партнер больше не рассматривается как несвязанная компания, а сделка считается контролируемой.

Итак, что необходимо сделать, чтобы доказать рыночную стоимость:

1. Проведение анализа сопоставимости сделок, включая функциональный анализ
2. Необходимо выбрать наиболее подходящий метод трансфертного ценообразования
3. Для установления соблюдения рыночной стоимости необходимо провести исследование сопоставимых показателей (внутренние или внешние сопоставимые показатели).

Если покупная цена товаров и ценных бумаг не превышает рыночную стоимость, удержание не требуется.

Несмотря на любые положения законодательства, если нет обязанности удерживать подоходный налог с физических лиц, корпоративный подоходный налог удерживается с процентных платежей и платежей за интеллектуальную собственность — 20%, платежей лицам в странах с низким и необлагаемым налогом, территориях, включая платежи их представителям или платежи на банковские счета третьих лиц и платежи, осуществляемые путем взаимозачета.

 Поток дивидентов

Латвийское предприятие имеет право уменьшить сумму дивидендов, включенных в налогооблагаемую базу в течение налогового периода, в той мере, в какой оно получило дивиденды в течение налогового периода от плательщика дивидендов, который является корпоративным налогоплательщиком в стране проживания, или дивиденды, с которых был удержан налог в стране выплаты, за исключением дивидендов, полученных от лица, расположенного, зарегистрированного или учрежденного в низконалоговых или безналоговых странах или территориях.

Таким образом, дивиденды, полученные латвийской компанией от российской компании, фактически будут облагаться налогом в Латвии (в момент выплаты), другими словами — дивиденды больше не являются потоковыми.

Запрет на уменьшение налоговой базы на доход от продажи акций

Когда латвийская компания продает акции, которые находились в собственности более 3 лет, прирост капитала выплачивается в виде дивидендов, не облагаемых налогом. Разумеется, это исключение не распространяется на инвестиции, сделанные в странах с низким уровнем налогообложения. Так, если латвийская компания владеет акциями российской компании, которые латвийская компания продаст, то, соответственно, это исключение не будет применяться, и прибыль от продажи акций будет фактически облагаться налогом.

Рассмотрение сделок как сделки со связанными сторонами

Все компании, расположенные в низконалоговых зонах, считаются связанными компаниями, даже если нет других признаков связанных компаний. Это означает, что в сделках с ними, помимо вышеуказанных ограничений на приобретение товаров, должна применяться стоимость «вытянутой руки» и в отношении других сделок, включая продажу товаров и оказание услуг российским компаниям.

Это означает, что необходимо провести анализ трансфертного ценообразования, как указано выше, и подготовить документацию по трансфертному ценообразованию, если стоимость сделок превышает 250 000 евро. Особенно важно отметить, что при превышении порогового значения в 5 000 000 евро предоставление местной документации по трансфертному ценообразованию становится обязательным.

Применение правил о контролируемых иностранных компаниях

Латвийская компания должна включить в свою налогооблагаемую базу для целей налога на прибыль корпораций долю прибыли (увеличение стоимости активов), полученную от искусственно созданных сделок в иностранной компании, в которой налогоплательщик сам или вместе со связанными сторонами владеет существенной долей участия.

Искусственная сделка — это сделка (включая совокупность сделок), основной причиной которой является получение налогового преимущества, т.е. сделка (включая совокупность сделок) в той степени, в которой иностранная компания не приняла бы на себя риски или не приобрела бы активы, если бы иностранная компания или постоянное представительство не контролировались компанией, выполняющей основные административные функции в отношении этих рисков и активов с целью получения данного дохода.

Эти положения не применяются в случае иностранных компаний или постоянных представительств в отчетном году:

1. прибыль не превышает 750 000 евро;
2. доход, не полученный от продажи товаров и услуг, не превышает 75 000 евро.

Однако эти пороговые значения не распространяются на компании, зарегистрированные в странах с низким уровнем налогообложения, поэтому если латвийская компания имеет дочернюю компанию в России, она должна следить за тем, чтобы не проводились сделки, соответствующие определению искусственных сделок.

Заключение

Мы не будем оценивать решение о включении России в список стран с низкими налогами, для которого, очевидно, есть много причин. Однако очевидно, что у латвийских компаний, которые ведут какой-либо бизнес с российскими компаниями или имеют инвестиции в России, теперь есть время для переоценки ситуации. Если вам нужен совет, дайте нам знать!

 

Последние новости и статьи