2024.gada  8.oktobrī Ministru kabinets apstiprināja grozījumus likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”. Saskaņā ar anotāciju grozījumu mērķis ir “Uzlabot darbaspēka konkurētspēju Baltijas reģionā un mazināt darbaspēka nodokļu slogu darba ņēmējiem ar zemu un vidēju atalgojumu, kā arī vienkāršot iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošanu”.

Attiecībā uz nodokļa vienkāršošanu, vienīgais jautājums, kāds rodas – kāpēc iepriekš tas bija jāsarežģī, ieviešot diferencēto neapliekamo ienākumu, bet šo tēmu neaiztiksim. Pieņemsim, ka nodokļi viemēr attīstās pareizajā virzienā, arī tad, ja fiksētā neapliekamā ienākuma ieviešana ir solis atpakaļ.

Kā tiek “mazināts”  nodokļu slogs izskatīsim zemāk.

Nodokļu pamatlikmju izmaiņas

Šobrīd gada ar nodokli apliekamam ienākumam piemērot progresīvo nodokļa likmi, kas palielinās, pieaugot ienākuma apjomam. Piemērojamā nodokļa likme ir:

  • 20% — gada ienākumam līdz 20 004 euro;
  • 23% — gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 20 004 euro, bet nepārsniedz saskaņā ar likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru;
  • 31% — gada ienākuma daļai, kas pārsniedz saskaņā ar likumu “Par valsts sociālo apdrošināšanu” noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru.

Savukārt likuma 15.p. 3.d. daļā ir noteikta piemērojamā algas nodokļa likme, kas jāmaksā no mēneša apliekamā ienākuma, ja likumā nav noteikts citādi:

  • 20% — mēneša ienākumam (izņemot šā likuma 9. pantā minētos neapliekamos ienākumus) līdz 1667 euro;
  • 23% — mēneša ienākuma (izņemot šā likuma 9. pantā minētos neapliekamos ienākumus) daļai, kas pārsniedz 1667 euro. Darba algas kalkulators 2024.gadam atrodams šeit.

Rezultātā tiek pārskatītas progresijas sliekšni un “par valsts sociālo apdrošināšanu” noteiktā obligāto iemaksu maksimālā apmēra paaugsitāšanu no 78 100 EUR uuz 105 300 EUR gadā.

No 2025.gada, ir plānots ieviest IIN likmes :

  •  25,5% — gada ienākuma daļai, kas nepārsniedz VSAOI likumā noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru (jeb 105 300 euro – 2025.gadā); un
  • 33% — gada ienākuma daļai, kas pārsniedz VSAOI likumā noteikto obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru (jeb ienākumam virs 105 300 euro – 2025.gadā).

Kā redzams, nodokļu likmes netiek samazinātas, bet gluži pretēji – paaugstinātas.

Fiksētais neapliekamais ienākums

Lai kopā ar plānotajām nodokļu likmju izmaiņām samazinātu darbaspēka nodokļu slogu darba ņēmējiem ar zemiem un vidējiem ienākumiem, ieviestu progresivitāti iedzīvotāju ienākuma nodoklī un vienkāršotu neapliekamā minimuma aprēķināšanas un piemērošanas procesu, kā arī mazinātu risku, ka nodokļa maksātājiem veidojas nodokļa piemaksa, grozījumiparedz no 2025. gada aizstāt diferencēto neapliekamo minimumu ar vienotu (fiksētu) neapliekamo minimumu. Tas tiks piemērots visiem darba ņēmējiem neatkarīgi no bruto ienākuma. Neapliekamais minimums būs:

  • 510 eiro mēnesī 2025. gadā,
  • 550 eiro – 2026. gadā, un
  • 570 eiro – no 2027. gada.

Papildus likmes ieviešana

Likums papaildināts ar 15.1pantu, kas paredz nodokļa papildu likmes 3% apmērā piemērošanu, ja fiziskās personas kopējais ienākumu apjoms pārsniedz 200 000 euro. Papildu likme tiek piemērota rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju.

Ar papildu likmi apliekamajā bāzē tiek ietverti:

1) ar nodokli apliekami ienākumi, tajā skaitā

  • algota darba ienākumi,
  • gada ienākumu deklarācijā norādītie apliekamie ienākumi no saimnieciskās darbības,
  • ienākumi no intelektuālā īpašuma,
  • ar nodokli apliekamie ienākumi no kapitāla pieauguma (piemēram, ienākumi no tādu kapitāla aktīva atsavināšanas kā nekustamais īpašums, akcijas, kapitāla daļas, arī citi Finanšu instrumentu tirgus likumā minētie finanšu instrumenti, ieguldījumu fondu apliecības u.c.),
  • ienākumi no kapitāla, kas nav kapitāla pieaugums (procentu ienākums, dividendes, dividendēm pielīdzināms ienākums, ienākumi no privātajos pensiju fondos veikto iemaksu ieguldīšanas,  u.c.).

2)  ienākumi no kapitāla, kas saskaņā ar likuma 9.p. 1.d. 2.1 un 2.2punktu ir atbrīvoti no nodokļa (dividendes, dividendēm pielīdzināms ienākums, nosacītās dividendes, un likvidācijas kvota par kuru Latvijā ivai ārvalstī ir samaksāts uzņēmumu ienākuma nodoklis (vai pielīdzināms nodoklis) vai ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis (pielīdzināms nodoklis)).

Ar papildu likmi apliekamajā bāzē netiek iekļauti citi no nodokļa atbrīvotie ienākumi – piemēram, no nodokļa atbrīvotie pabalsti un dāvanas, ienākums no nekustamā īpašuma pārdošanas, ja tas atbilst kritērijiem atbrīvojuma piemērošanai u.c.