Šis materiāls ir sagatavots kā izvērsts apskats video prezentācijai par uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijas sagatavošanu par 2025. gadu.
Semināra mērķis un auditorija
Prezentācijas mērķis ir palīdzēt uzņēmumu vadītājiem, grāmatvežiem, finanšu speciālistiem un nodokļu konsultantiem izprast UIN deklarācijas loģiku, identificēt ar nodokli apliekamos darījumus un korekti piemērot UIN atvieglojumus. Īpaša uzmanība pievērsta praktiskiem piemēriem un biežāk sastopamajām kļūdām, kas var radīt nodokļu riskus.
UIN sistēmas pamatprincipi
Latvijas UIN sistēma balstās uz sadalītās un nosacīti sadalītās peļņas aplikšanu. Atšķirībā no klasiskā peļņas nodokļa modeļa, UIN netiek aprēķināts no gada peļņas, bet gan no konkrētiem darījumiem un izmaksām, kas uzskatāmas par peļņas sadali.
Deklarācijā tiek nošķirti:
- sadalītā peļņa (dividendes),
- dividendēm pielīdzināmas izmaksas,
- nosacītās dividendes,
- nosacīti sadalītā peļņa.
Šāda pieeja prasa padziļinātu darījumu analīzi un izpratni par to ekonomisko būtību.
Ar UIN apliekamie objekti
Būtiska prezentācijas daļa veltīta ar UIN apliekamajiem objektiem, kas veido nodokļa bāzi. Tajos ietilpst:
Dividendes un nosacītās dividendes – gan parastās, gan ārkārtas dividendes, kā arī izmaksas, kas pēc būtības pielīdzināmas dividendēm, piemēram, izmaksas likvidācijas gadījumā vai pamatkapitāla samazināšanas rezultātā.
Nosacīti sadalītā peļņa, kas ietver:
- ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus,
- nedrošos debitoru parādus,
- procentu maksājumu pārsniegumu,
- aizdevumus saistītām personām,
- transfertcenu korekcijas,
- citus UIN likumā noteiktos gadījumus.
Īpaši uzsvērts, ka, izvērtējot ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumus, jāņem vērā ne tikai darījuma juridiskā forma, bet arī tā ekonomiskā būtība.
Ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi
Prezentācijā detalizēti analizēti izdevumu veidi, kas jāiekļauj UIN deklarācijas 6.1. rindā, piemēram:
- izdevumi dāvinājumiem un labumiem darbiniekiem vai dalībniekiem,
- reprezentācijas un personāla ilgtspējas pasākumu pārsniegums virs normatīvajiem limitiem,
- soda naudas un līgumsodi,
- ar reprezentatīvajiem automobiļiem saistītie izdevumi.
Tiek uzsvērts, ka visi šie izdevumi deklarācijā uzrādāmi vienā kopējā summā attiecīgajā taksācijas periodā.
Nedrošie debitoru parādi
Atsevišķa sadaļa veltīta nedrošo debitoru parādu aplikšanai ar UIN. Prezentācijā skaidrots, kad parāds jāiekļauj nodokļa bāzē (pēc 36 vai 60 mēnešiem), kā arī sniegti praktiski piemēri, kas palīdz izprast deklarēšanas laiku un secību.
Procentu maksājumi un aizdevumi saistītām personām
Detalizēti aplūkota procentu maksājumu ierobežojumu piemērošana, ja uzņēmuma parādsaistības pārsniedz četrkāršu pašu kapitāla apmēru. Tāpat analizēti aizdevumi saistītām personām, kas noteiktos gadījumos tiek uzskatīti par nosacītu peļņas sadali un apliekami ar UIN.
Prezentācijā uzsvērti izņēmumi, kad aizdevumi netiek aplikti ar nodokli, piemēram, īstermiņa aizdevumi vai aizdevumi, kas finansēti no nesaistītām personām.
Transfertcenu korekcijas
UIN deklarācijā iekļaujamas arī transfertcenu korekcijas, ja darījumi starp saistītām personām nav veikti atbilstoši tirgus cenu principam. Šādos gadījumos starpība uzskatāma par nosacīti sadalītu peļņu.
UIN atvieglojumi
Prezentācijā aplūkoti būtiskākie UIN atvieglojumi:
- ārvalstīs samaksātā nodokļa ieskaitīšana,
- nodokļu dubultās uzlikšanas novēršana,
- ziedojumu atvieglojumi,
- atvieglojumi ienākumiem no pastāvīgajām pārstāvniecībām.
Īpaša uzmanība pievērsta dokumentu noformēšanai, jo atvieglojumu piemērošana iespējama tikai ar nodokļu administrācijas apstiprinājumu.
Izmaksas nerezidentiem
Prezentācija sniedz skaidru pārskatu par UIN piemērošanu maksājumiem nerezidentiem, tostarp vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem, nekustamā īpašuma atsavināšanu vai nomu, kā arī maksājumiem zemu nodokļu jurisdikcijās.
UIN pārmaksas un korekcijas
Noslēgumā aplūkota UIN pārmaksas uzrādīšana deklarācijā un tās segšana nākamajos taksācijas periodos, kā arī atgūto debitoru parādu un atmaksāto aizdevumu ietekme uz nodokļa bāzi.
Noslēgumā
Prezentācija sniedz visaptverošu un praktisku skatījumu uz UIN deklarācijas sagatavošanu par 2025. gadu, palīdzot nodokļa maksātājiem ne tikai korekti izpildīt likuma prasības, bet arī savlaicīgi identificēt nodokļu riskus un optimizācijas iespējas.
