Iedzīvotāju ienākuma nodoklis

Ar iedzīvotāju ienākuma nodokli tiek aplikts fiziskās personas gūtais ienākums.

Nodokļa veidi (komponentes):

1. Algas nodoklis: Tas ir nodoklis, ko darba devējs aprēķina un maksā no darbinieka gūtajiem ienākumiem.
2. Nodoklis par ienākumiem no saimnieciskās darbības: Tas ir nodoklis, kas jāmaksā par ienākumiem no saimnieciskās darbības, ja tie nav uzņēmumu ienākuma nodokļa objekts, un nodokļa no citiem ienākuma avotiem.
3. Nodoklis par ienākumu no kapitāla: Tas ietver nodokli par ienākumiem, kas saistīti ar kapitāla pieaugumu vai citiem kapitāla ienākumiem.
4. Samazinātā patentmaksa: Tas attiecas uz specifiskiem saimnieciskās darbības veidiem, kurus piemēro samazinātu patentmaksa.
5. Mikrouzņēmumu nodokļa daļa: Šis nodoklis attiecas uz mikrouzņēmumiem un ir noteikts saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likumu.
6. Sezonas laukstrādnieku ienākuma nodoklis: Tas ir nodoklis, kas jāmaksā sezonas laukstrādniekiem par iegūtajiem ienākumiem.

Nodokļa maksātāji

• Fiziskās personas algas nodokli aprēķina un maksā darba devējs.
• No ienākumiem, kas nav saistīti ar darba attiecībām un nav atbrīvoti no aplikšanas ar nodokli, nodokli maksā to izmaksātājs.
• Nodokli par ienākumiem no saimnieciskās darbības, ja tie nav uzņēmumu ienākuma nodokļa objekts, kā arī samazināto patentmaksu maksā pati fiziskā persona.
• Ja fizisko personu nodarbina darba devējs, tad ārvalstu nodokļu maksātājs maksā algas nodokli, vai arī to var maksāt pati fiziskā persona.
• Fiziskās personas algas nodokli no ārvalstīm saņemtajiem finanšu vai tehniskās palīdzības līdzekļiem vai starptautisko finanšu institūciju aizdevumiem apmaksā darba devējs vai fiziskā persona.
• fiziskās personas algas nodokli no zxaudējumu atlīdzinājuma ietaros izmaksātajiem ienākumiem
• Ienākumu nodokli, kas jāmaksā fiziskajām personām par zaudējumu atlīdzinājumu, ko izmaksā valsts pārvaldes iestādes, pašvaldības iestādes, cita atvasināta publisko tiesību juridiskā persona vai publiskā aģentūra. Šie atlīdzinājumi tiek izmaksāti saskaņā ar Valsts pārvaldes iestāžu nodarīto zaudējumu atlīdzināšanas likumu no valsts budžeta, pašvaldības budžeta, citas atvasinātas publisko tiesību juridiskās personas budžeta vai publiskās aģentūras patstāvīgā budžeta.
• Fiziskās personas sezonas laukstrādnieku ienākuma nodokli – sezonas laukstrādnieku ienākuma izmaksātājs.

Ienākumu deklarēšanas noteikumi

Iekšzemes nodokļu maksātājam ir iespēja nesniegt gada ienākumu deklarāciju, ja ir izpildīti šādi nosacījumi:

1. Taksācijas periodā Latvijas Republikā ir saņemti ienākumi, no kuriem nodoklis ir jau nomaksāts un ieturēts;
2. Neapliekamie ienākumi kopumā nepārsniedz 10 000 eiro;
3. Neapliekamie ienākumi sastāv tikai no pabalstiem, kas izmaksāti no Latvijas budžeta vai Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras, kā arī no ienākumiem, kas gūti sniedzot palīdzību vai slepeni sadarbojoties ar operatīvās darbības subjektiem, vai uzturēšanās līdzekļiem, kas iegūti no speciālās aizsardzības iestādēm;
4. Ir saņemti ienākumi no algota darba, ko izmaksā mikrouzņēmums, vai ir gūti ienākumi no saimnieciskās darbības mikrouzņēmumā.

Ārvalsts nodokļa maksātājam nav jāiesniedz gada ienākumu deklarācija, izņemot situācijas, kad nerezidents saņem ienākumus no šādām darbībām Latvijas Republikā:

1. Nekustamā īpašuma izmantošanas ienākumi.
2. Personiskās palīgsaimniecības, piemājas saimniecības, zemnieku un zvejnieku saimniecības ienākumi no lauksaimnieciskās ražošanas.
3. Algota darba ienākumi no darba devēja, kas nav Latvijas rezidents vai kam nav pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā.
4. Pienākumu izpildes ienākumi no komercsabiedrības, kas nav Latvijas Republikas rezidents.
5. Nekustamā īpašuma atsavināšanas un citi kapitāla aktīvu atsavināšanas ienākumi no fiziskajām personām, kuras nav saimnieciskās darbības veicēji.
6. Nekustamā īpašuma vērtības pieauguma ienākumi vai to daļa, kas iegūta, beidzoties nomas līgumam un kurus nodrošināja iznomātajā īpašumā veiktie rekonstrukcijas, restaurācijas, renovācijas, uzlabošanas vai citi kapitālie ieguldījumi, ja šo pieaugumu vai to daļu nav kompensējis nomniekam un to izmaksā fiziskā persona, kura nav saimnieciskās darbības veicējs.
7. Augoša meža atsavināšanas izciršanas ienākumi un tajā iegūto kokmateriālu atsavināšanas ienākumi, kā arī atbalsta summas par saimnieciskās darbības ierobežojumiem meža īpašniekiem, kuriem meža apsaimniekošana nav saimnieciskās darbības veids, un par kuriem nav ieturēts nodoklis izmaksas vietā.

Ienākuma no kapitāla pieauguma deklarēšana

Nodokļu maksātājs, kas gūst ienākumus no kapitāla pieauguma, ir saistīts ar noteiktiem termiņiem deklarācijas iesniegšanai, atkarībā no gūtā ienākuma apmēra ceturksnī:

1. Ja Latvijas rezidenta kopējie ienākumi no kapitāla aktīvu darījumiem pārsniedz 1000 eiro ceturksnī, deklarācija jāiesniedz reizi ceturksnī līdz nākamā ceturkšņa mēneša 15. datumam, kad gūti ienākumi no kapitāla pieauguma.
2. Ja Latvijas rezidenta kopējie ienākumi no kapitāla aktīvu darījumiem ceturksnī nepārsniedz 1000 eiro, deklarācija jāiesniedz līdz nākamā gada 15. janvārim.

Aprēķinātā nodokļa summa jāiemaksā vienotajā nodokļu kontā:

1. Ja ienākumi no kapitāla aktīvu darījumiem pārsniedz 1000 eiro ceturksnī, maksājums jāveic līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā ceturkšņa.
2. Ja ienākumi no kapitāla aktīvu darījumiem ceturksnī nepārsniedz 1000 eiro, maksājums jāveic līdz nākamā gada 23. janvārim.

Attiecībā uz ārvalsts nodokļa maksātājiem, deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma iesniegšanas pienākums attiecas tikai uz gadījumiem, kad nodoklis nav ieturēts izmaksas brīdī, un deklarācija jāiesniedz līdz nākamā mēneša 15. datumam pēc ienākumu gūšanas mēneša.

Kapitāla pieaugums